Дата фактического получения дохода доплаты до размера оклада


Дата фактического получения дохода доплаты до размера оклада

Оглавление:

Зарплата в 6‑НДФЛ в 2021 году


Раздел 2 расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2021: Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2021 года. День окончательного расчета с сотрудниками — 5 число — приходится на январские праздники. Согласно ТК РФ в этом случае зарплату должны выплатить в последний рабочий день декабря — 30 числа.

Тогда зарплата отражается в стандартном порядке в первом и втором разделах расчета за 2021 год. При этом в поле 021 Раздела 1 указывается следующий рабочий день за выплатой дохода, а в поле 022 — удержанный НДФЛ.

В разделе 2 сумма зарплаты будет отражена в строках 110 и 112, а НДФЛ с нее в строках 140 и 160. Если организация рассчитывается с сотрудниками до окончания месяца, то 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке. Предположим, зарплата за июнь 2021 года выплачена 30 июня.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие в поле 021 Раздела 1 будет указан следующий рабочий день после выплаты дохода — 01.07.2021.

В поле 022 будет указан удержанный НДФЛ.

Сумма зарплаты включается в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее — в поля 140 и 160.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — окончательный расчет за месяц — установлен на последнее число месяца.

Суммы начислений за апрель-июнь 2021 г.

приведены в таблице. Месяц Дата выплаты Дата удержания налога Сумма начислений Сумма удержанного налога Апрель 30.04.2021 05.05.2021 115 000 14 950 Май 31.05.2021 01.06.2021 120 000 15 600 Июнь 30.06.2021 01.07.2021 134 000 17 420 Налог удерживался в день выплаты дохода.

Бухгалтер ООО «Меркурий» отразил начисления в расчете 6-НДФЛ за полугодие. В строках 021 он отразил дату удержания НДФЛ с заработной платы — следующий за днями выплат рабочий день. В строках 110 и 112 он показал суммы начислений, а в строках 140 и 160 удержанный налог.

При увольнении сотруднику выплачивается его заработок за отработанный месяц и компенсация за неиспользованный отпуск. В этой ситуации налог с дохода за месяц и с компенсации удерживается в день выплаты, а перечисляется на следующий рабочий день.

Энциклопедия решений.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях удержания и перечисления НДФЛ, в том числе при выплате аванса

Следовательно, датой выплаты дохода в виде отпускных в целях НДФЛ является дата фактической их уплаты (в том числе перечисления на счет) налогоплательщику. С 1 января 2016 года этот вопрос решен в НК РФ — НДФЛ надо перечислять не позднее последнего дня месяца, в котором работнику выплачены отпускные.

С 10 июня 2016 года сотруднику компании предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Сумма начисленных отпускных составила 60 000 руб. Отпускные перечислены сотруднику на банковскую карту 7 июня.

Работодатель должен с отпускных удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее 30 июня 2016 года.

Тема См. также Практические ситуации Построить список Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок «Энциклопедия решений.

Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на август 2021 г. См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений. Налоги и взносы При подготовке «Энциклопедии решений.

Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д.

Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю.

Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
30 августа 2021 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль:

Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.Е.А.

Шаронова, экономист Размер пособия по болезни, выплачиваемого за счет ФСС, ограничен определенной суммой. В связи с этим некоторые работодатели доплачивают работникам до среднего заработка сумму за счет своих средств, чтобы они не потеряли в деньгах при болезни. Порядок выплаты этих сумм предусматривают в трудовом или коллективном договоре.
Порядок выплаты этих сумм предусматривают в трудовом или коллективном договоре.

Чаще всего в разделе 2 расчета 6-НДФЛ доплату надо показывать обособленно. Но есть варианты, когда ее можно отразить вместе с другими доходами.

В целях НДФЛ доплата к пособию по болезни не относится ни к самому пособию (пособием являются только те суммы, которые предусмотрены законодательством), ни к оплате труда. Это отдельный вид облагаемого НДФЛ дохода.

Как разъяснила ФНС, датой получения такого дохода является день его выплаты работнику.

А перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с суммы доплаты, нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты. В 2016 г. максимальный размер дневного пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС, составляет, , , , ; , ; , :

  • при стаже до 5 лет — 1063,56 руб. (1 294 000 руб. (максимальная сумма заработка сотрудника за 2014 и 2015 гг., учитываемая при расчете пособий) / 730 дн. х 60%);
  • при стаже от 5 до 8 лет — 1418,08 руб. (1 294 000 руб. / 730 дн. х 80%);
  • при стаже 8 лет и более — 1772,60 руб. (1 294 000 руб. / 730 дн. х 100%).

Как правило, такая доплата рассчитывается и начисляется в конце месяца, в котором начислено пособие по болезни.

И даже если эта доплата будет выплачена вместе с зарплатой и пособием по болезни, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ придется заполнить три блока строк 100—140 — отдельно для каждого дохода. Это объясняется следующим:

  • у пособия по болезни и доплаты к пособию совпадают даты получения дохода (день выплаты), но различаются сроки перечисления НДФЛ в бюджет: по доплате — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, а по пособию — до конца месяца, в котором оно выплачено;
  • у зарплаты и доплаты к пособию одинаковые сроки перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее дня, следующего за днем получения дохода, но разные даты получения дохода: по зарплате — последний день месяца, за который она начислена, а по доплате к пособию — день его выплаты, .

/ условие / Оклад работника — 35 000 руб. Выплаты работнику в августе показаны в таблице.

Зарплата, пособие и доплата к пособию выплачены работнику 7 сентября. Вид дохода Сумма дохода, руб.

Сумма исчисленного НДФЛ (по ставке 13%), руб.

Дата получения дохода Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ в бюджет Зарплата 19 783 2 572 31.08.2016 07.09.2016 08.09.2016 Пособие по болезни 11 507 1 496 07.09.2016 07.09.2016 30.09.2016 Доплата к пособию 3 710 482 07.09.2016 07.09.2016 08.09.2016 Итого 35 000 4 550 х х х / решение / Для наглядности покажем заполнение расчета 6-НДФЛ так, как будто других доходов больше ни у кого в течение 9 месяцев 2016 г.

не было и стандартные вычеты работнику не предоставлялись.

Ставка налога, % 010 1 3 Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов 020 3 5 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 025 0 – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 Сумма налоговых вычетов Сумма налоговых вычетов 030 0 – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 040 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа 045 0 – – – – – – – – – – – – – – 050 0 – – – – – – – – – – – – – – Итого по всем ставкам Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога 060 1 – – – – – – – – – – – – – – 070 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом 080 0 – – – – – – – – – – – – – – 090 0 – – – – – – – – – – – – – – Дата фактического получения дохода/Дата удержания налога/Срок перечисления налога Сумма фактически полученного дохода/Сумма удержанного налога 100 3 1 .

0 0 040 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов Сумма фиксированного авансового платежа 045 0 – – – – – – – – – – – – – – 050 0 – – – – – – – – – – – – – – Итого по всем ставкам Количество физических лиц, получивших доход Сумма удержанного налога 060 1 – – – – – – – – – – – – – – 070 4 5 5 0 – – – – – – – – – – – Сумма налога, не удержанная налоговым агентом Сумма налога, возвращенная налоговым агентом 080 0 – – – – – – – – – – – – – – 090 0 – – – – – – – – – – – – – – Дата фактического получения дохода/Дата удержания налога/Срок перечисления налога Сумма фактически полученного дохода/Сумма удержанного налога 100 3 1 . 0 8 . 2 0 1 6 130 1 9 7 8 3 – – – – – – – – – – .

0 0 110 0 7 . 0 9 . 2 0 1 6 140 2 5 7 2 – – – – – – – – – – – 120 0 8 . 0 9 . 2 0 1 6 100 0 7 . 0 9 .

2 0 1 6 130 3 7 1 0 – – – – – – – – – – – .

0 0 По строке 130 доход показывается в полной сумме, без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычеты 110 0 7 . 0 9 . 2 0 1 6 140 4 8 2 – – – – – – – – – – – – 120 0 8 . 0 9 . 2 0 1 6 100 0 7 . 0 9 .

2 0 1 6 130 1 1 5 0 7 – – – – – – – – – – .

0 0 По строке 130 доход показывается в полной сумме, без уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычеты 110 0 7 .

0 9 . 2 0 1 6 140 1 4 9 6 – – – – – – – – – – – 120 3 0 . 0 9 . 2 0 1 6 *** Есть вариант, когда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ не придется показывать отдельно доплату к пособию. Это если выплачивать ее вместе с теми доходами, у которых все совпадает:

  • дата получения дохода;
  • дата удержания НДФЛ;
  • срок его перечисления в бюджет.

К примеру, вместе с разовой премией, компенсацией за неотгулянный отпуск, .

Тогда две выплаты можно отразить в одном блоке строк 100—140. Понравилась ли вам статья?

  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  • я подписчик электронного журнала
  • я не подписчик, но хочу им стать
  • хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  1. , № 9, № 9
  2. , № 6, № 6, № 6
  3. , № 5
  4. , № 4, № 4, № 4
  5. , № 3, № 3
  6. , № 2
  7. , № 17
  8. , № 16
  9. , № 15
  10. , № 13, № 13
  11. , № 12
  12. , № 10
  13. , № 1
  1. , № 8, № 8
  2. , № 7
  3. , № 6, № 6
  4. , № 4
  5. , № 3
  6. , № 23
  7. , № 2
  8. , № 15
  9. , № 13
  10. , № 11
  11. , № 1
  1. , № 7
  2. , № 6
  3. , № 5, № 5
  4. , № 4, № 4, № 4
  5. , № 3
  6. , № 24
  7. , № 23
  8. , № 20, № 20
  9. , № 2, № 2
  10. , № 15
  11. , № 12
  12. , № 10, № 10

Перерасчет зарплаты и других выплат работникам: когда нужно скорректировать отчетность по НДФЛ и по взносам?

Остальные строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются как обычно: по строке 110 «Дата удержания налога» указывается день фактической выплаты (перечисления) доплачиваемых сумм; по строке 120 «Срок перечисления налога» — следующий за ним рабочий день; по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Теперь перейдем к отчетности по страховым взносам. Здесь ситуация гораздо проще, так как для целей уплаты страховых взносов датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника плательщиком — организацией или ИП (п.

1 ст. НК РФ). Поскольку сумма среднего заработка, который должен быть доплачен в связи с выплатой премии или изменением оклада, будет начислена сотруднику только в периоде перерасчета, то именно в этом периоде она должна быть включена в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. НК РФ). Таким образом, корректировать отчетность по взносам за период, в котором был выплачен средний заработок, определенный без учета премии или повышенного оклада, не надо.

1 ст. НК РФ). Таким образом, корректировать отчетность по взносам за период, в котором был выплачен средний заработок, определенный без учета премии или повышенного оклада, не надо.

Операцию по перерасчету и доплате необходимо отразить в форме РСВ в том периоде, когда будут фактически начислены соответствующие суммы.

И этот порядок не зависит от того, какой именно средний заработок (за период отпуска или за период командировки) доплачивается работнику.

По правилам статьи Трудового кодекса все расчеты с увольняемым работником про-водятся в день его увольнения. При этом оговорено, что если имеется спор о размере выплаты, то в день увольнения нужно выдать сотруднику неоспариваемую сумму.

Остальное придется выплатить в том случае, если государственная инспекция труда, прокуратура или суд примут соответствующее решение. Рассмотрим, как доплата, перечисленная уволенному сотруднику, повлияет на отчетность по НДФЛ и по страховым взносам. При заполнении 6-НДФЛ нужно учесть озвученный выше принцип: и в раздел 1, и раздел 2 расчета выплаты попадают с учетом даты фактического получения дохода, определенной по правилам статьи НК РФ.

Также надо иметь в виду, что

Как отразить в 6-НДФЛ налог, начисленный на премии

Таким образом, в октябре С.С.

Горбунков теряет право на вычет.

Вычет был излишне применен и подлежит сторнированию. При расчете заработной платы происходит доначис­ление налога. Начисленный НДФЛ на оплату по окладу составляет 9 750 руб.

(75 000 руб. х 13 %)). НДФЛ на премию доначисляется в размере 182 руб. (10 000 руб. х 13 % — 1 118 руб.). Примененный к пре­мии вычет 1 400 руб.

теперь относится ко всему доходу за октябрь (85 000 руб.). Вычет распределяется пропорционально доходу: 164,71 руб. приходится на премию и 1 239,29 руб.

— на оплату по окладу. Зарплата перечисляется на счета сотрудников 06.11.2017.

Платежная ведомость регистрирует сумму налога к перечислению раздельно по Видам дохода: Прочие доходы от трудовой деятельности — 182 руб.

и Оплата труда — 9 750 руб. Доначисленные 182 руб. налога должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы.

Именно такую картину и отображает Раздел 2 годового отчета 6-НДФЛ (рис.

2). Рис. 2. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 1 Строки 110 и 120 определяют период, когда налог в размере, указанном в строке 140, подлежит перечислению. То есть доначисленные 182 руб.

должны быть перечислены в срок 06.11.2017-07.11.2017.

При этом значение строки 130 блока, соответствующего доначислению налога, равно 0.

Доход в сумме 10 000 руб. и удержанный с него 11.10.2017 года налог в сумме 1 118 руб. отбражаются отдельным блоком. Эти блоки не могут быть объеденены.

Если добавить 182 руб. в блок, отображающий расчет по премии, то образуется долг за налоговым агентом, ведь указанные 182 руб. не могли быть перечислены в срок 11.10.2017-12.10.2017, поскольку на тот момент не сущестовало такой задолжности.

Включение суммы премии 1 000 руб. и удержанного налога 1 118 руб в блок доначисления приведет к нарушению отражения даты фактического получения дохода и даты удержания налога А это чревато штрафами. Сформированный в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 отчет 6-НДФЛ пол­нос­тью

Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы

Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле — удержанный налог отражается в расчёте за 9 месяцев.

Операция отражается в разделе 1 расчёта за полугодие так:

  1. по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты налога.
  2. по строке 021 — срок перечисления налога (11.04.2021);

В раздел 2 расчёта за полугодие, который заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, нужно включить:

  1. предоставленные вычеты — в строку 130;
  2. сумму исчисленного налога — в строку 140;
  3. сумму заработной платы — в строки 110 и 112;
  4. сумму удержанного налога — в строку 160.

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация.

Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз.

2 п. 2 ст. НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты. Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п.

4 ст. НК РФ). По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде , включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст.

ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст.

ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п.

6 ст. НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2021 года указываем:

  1. по строке 021 — 23.04.2021 (дата перечисления налога);
  2. по строке 022 — сумму удержанного налога с обеих выплат.

Датой фактического получения дохода в

Как отразить в расчете 6-НДФЛ доплату к зарплате и непроизводственную премию

1 октября 2021 1 октября 2021 Автор При участии Федеральная налоговая служба вновь обратилась к теме заполнения расчета 6-НДФЛ.

На этот раз специалисты ведомства пояснили на примере, как составить расчет в ситуации, когда зарплата и непроизводственная премия выплачиваются в один день. Кроме этого, налоговики пояснили, как в форме 6-НДФЛ отразить доплату к зарплате. Подробности — в письме ФНС России .В письме рассмотрена следующая ситуация.

5 февраля 2021 года работнику выплачена зарплата за январь (15 696 руб.), а также премия, не связанная с производственными результатами (22 780 руб.). 5 марта 2021 года ему была перечислена доплата к зарплате за январь (1 555,32 руб.).

Как следовало отразить данные операции в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года? Авторы письма напоминают, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п.

2 ст. НК РФ). А датой получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ). Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работника при их фактической выплате (п.

4 ст. НК РФ). Удержанный налог следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. НК РФ). С учетом указанных норм, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал выплата зарплаты за январь отражается следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2018 (оплата труда за январь 2021 г., фактически выплачена 05.02.2018);
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.02.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.02.2018;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» —15 696;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 2 040.

Выплата доплаты к зарплате за январь отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.2018 (сумма оплаты труда дополнительно начисленной за январь 2021 г., фактически выплачена 05.03.2018);
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.03.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.03.2018;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 1 555,32;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 203.

Выплата премии, не связанной с производственными результатами, отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 05.02.2018 (премия, не связанная с производственными результатами, фактически выплачена 05.02.2018);
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.02.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.02.2018;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 22 780;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 2 961.

4 727 4 727Популярное за неделю83 02122 05918 0156 3566 ответов на форуме

Как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ: инструкция от ФНС

выплатили 30.11.2017.

Сумма НДФЛ составила 13 000 руб.

В разд. 2 расчета за 2017 год данные операции отразятся следующим образом: – по строке 100 указывается 30.11.2017; – по строке 110 – 30.11.2017; – по строке 120 – 01.12.2017; – по строке 130 – 100 000; – по строке 140 – 13 000. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № Далее отметим особенности заполнения разд.

2 расчета в случае, когда заработная плата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом.

Начисленные доходы, а также исчисленный с них налог включаются в расчет за соответствующий отчетный период, если дата их фактического получения приходится на данный период. Сумма удержанных и перечисленных налогов включается в расчет только в том случае, если срок их удержания и перечисления также не выходит за рамки отчетного периода (письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-3-11/[email protected], от 12.02.2016 № К примеру, заработная плата за июнь 2017 года выплачена 03.07.2017. В этом случае в разд. 2 расчета: а) за полугодие 2017 года по строке 130 отражается сумма начисленной заработной платы с указанием по строке 100 даты 30.06.2017; б) за девять месяцев 2017 года указывается: – по строке 110 – 03.07.2017; – по строке 120 – 04.07.2017; – по строке 140 – сумма удержанного налога.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Не стоит путать дату фактического перечисления налога и последний срок его перечисления. Поэтому, даже если вы перечислили налог в бюджет раньше срока, в строке 120 разд.

2 расчета необходимо указать именно дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога (письмо ФНС РФ от 20.01.2016 №

Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности

Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп.

4 п. 1 ст. НК РФ). А согласно пункту 3 статьи НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей НК РФ. Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи НК РФ (п.

3 ст. НК РФ). А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи НК РФ тоже должна определяться на основании статьи НК РФ.

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат.

Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем. Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств.

То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ. Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е.

за квартал, полугодие, год и т.п.).

В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств.

Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и (см. «»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма и , см. «»). Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «»)

Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013).

Показывать ли в расчете отпускные, которые вернул сотрудник?

— 3 февраля выплатили сотруднику отпускные за 28 дней — 20 тысяч рублей. Залатили НДФЛ — 2600 рублей. Работник отгулял всего две недели, а затем мы отозвали его из отпуска.

Отпускные за это время — 10 тысяч рублей. Работник вернул вторую часть отпускных, но уже за вычетом НДФЛ — 8700 рублей.

Как заполнить разделы 1 и 2? — В разделе 1 и 2 покажите только отпускные за использованные дни отдыха.

В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник. Работник использовал половину отпуска. В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату.

В строке 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха.

То есть 10 тысяч рублей. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части — 1300 рублей. Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2. При выплате отпускных компания заплатила НДФЛ — 2600 рублей.

1300 рублей — это излишне перечисленный налог. Компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом этой суммы.

Отражать ли в 6-НДФЛ три средних заработка при увольнении? — 15 февраля уволили сотрудника по соглашению сторон.

Выплатили ему 70 тысяч рублей — это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника. Как показать такую выплату в расчете 6-НДФЛ?

— Отразите 17 тысяч рублей в разделах 1 и 2. Выплаты при увольнении в пределах трех средних месячных заработков освобождены от НДФЛ (п.

3 НК РФ). Поэтому, если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, разницу в 17 тысяч рублей отразите в строке 020 раздела 1 и строке 130 раздела 2. В строках 070 и 140 запишите НДФЛ с превышения — 2210 рублей (17 000 рублей — 13 процентов). Дата получения такого дохода и день удержания НДФЛ — день выплаты.

В строках 100 и 110 запишите 15 февраля, а в строке 120 — следующий день 16 февраля.

Порядок отражения персональной надбавки в отчете 6-НДФЛ

Аналогично и для формы 2-НДФЛ (п.

1.2 Порядка заполнения 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2018 N Поскольку специального кода дохода для выплат в виде персональной надбавки к окладу не предусмотрено, то при следовании второй позиции рассматриваемый доход необходимо отражать в налоговом регистре с кодом 4800 (письма ФНС от 17.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202, от 06.07.2016 N БС-4-11/12127). В качестве резюме Иными словами, полагаем, в рассматриваемой ситуации следует использовать подход, аналогичный предлагаемому контролирующими органами по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премий.

А именно (письма Минфина России от 04.08.2020 N 21-03-04/68215, от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 26.03.2018 N 03-04-06/18932, ФНС от 10.10.2017 N ГД-4-11/[email protected], от 14.09.2017 N БС-4-11/18391, от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected], вопрос 9): — датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п.

2 ст. 223 НК РФ). Как правило, в этом случае речь идет о ежемесячных премиях производственного характера; — дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику.

Аналогичный порядок рекомендуется применять и к производственным премиям, носящим нерегулярный характер (квартальным, годовым). Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов, которое может отличаться от мнения других специалистов, а также позиции контролирующих органов.

Официальных разъяснений по заданному вопросу нами не обнаружено. В связи с чем напоминаем о праве налогового агента

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выплачена раньше

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 19 августа 2016 г. В мы показывали на примере, как отражается в форме 6-НДФЛ выплачиваемая заработная плата.

Отдельно был рассмотрен случай, когда .

А как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата выплачена раньше срока? Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который такой доход был начислен ().

Следовательно, по строке 100 Расчета указывается последний день месяца. При этом неважно, является этот день рабочим или выходным (праздничным) (). В НК нет оговорок о случае, когда зарплата выплачена досрочно.

Это значит, что для заполнения строки 100 в части оплаты труда применяется единый порядок. И даже при досрочной выплате зарплаты (до окончания месяца) по строке 100 Расчета отражается последний день месяца. НДФЛ из зарплаты должен быть удержан непосредственно из дохода физлица при его фактической выплате ().

А поскольку на момент досрочной выплаты зарплаты доход в виде оплаты труда еще не считается полученным (), то исчислить и удержать НДФЛ не может.

Поэтому удержать налог необходимо при последующих выплатах, которые будут произведены в последний день этого месяца или позднее ().

НДФЛ не может быть перечислен ранее того дня, в котором он был удержан. Ведь уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается ().

Поэтому перечислить НДФЛ нужно будет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода, из которого фактически был удержан налог (, ). Оклад работника составляет 68 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 8 840 руб. Аванс за июль был выплачен 19.07.2016 в размере 27 000 руб.

Оставшаяся сумма 41 000 руб. без уменьшения на величину НДФЛ (68 000 руб. – 27 000 руб.) была выплачена 28.07.2016. Следующая выплата была произведена 19.08.2016 (аванс за август 2016 года) в размере 18 160 руб.

(27 000 руб. – 8 840 руб.), т. е. аванса, уменьшенного на неудержанный при предыдущей выплате НДФЛ.

Строки 100 – 140 формы 6-НДФЛ в части досрочно выплаченной июльской зарплаты будут заполнены так:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
  • строка 110 «Дата удержания налога» — 19.08.2016;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» — 22.08.2016;
  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 68 000;
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 8 840.

На практике при досрочной выплате остаток зарплаты выдается уже без учета НДФЛ. В любом случае перечислять налог с зарплаты за текущий месяц, выданной до конца этого месяца, нужно не ранее дня ближайшей выплаты, которая будет произведена уже в следующем месяце.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Премия в 6-ндфл: как отразить разовую, годовую, квартальную, особенности и примеры

6 ст. 226 Расчёт премии показывается в специальном блоке ячеек с 100 до 140 раздела 2.

Примеры фиксации премий Чтобы облегчить понимание, проведём запись нескольких видов разовых премий в различных случаях:

  1. 09.06.2017, в последний рабочий день недели — пятницу — работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня — Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб. По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2017 года.

Премия в 6-НДФЛ: как отразить разовую, годовую, квартальную, особенности и примеры В 2020 году в бухгалтерском обороте продолжает действовать отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

6 НДФЛ за 1 квартал: инструкция и примеры заполнения В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента.

Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих.

Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете. Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц.

Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину. Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.

На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться.

+ +