Новация векселя в другой вексель


Новация векселя в другой вексель

Юридические особенности соглашения о новации 2020


Для того, чтобы новация считалась состоявшейся, в соглашении о новации необходимо отразить следующие условия: 1. Существенные условия договора новации. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. К таким условиям относятся условия о предмете договора, условия, которые в законе или иных правовых актах определены как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п.

1 ст. 432 ГК РФ, п. п. 1, 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49). Из соглашения о новации должна четко и определенно усматриваться воля сторон на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим обязательством (п. 2 Информационного письма ВАС РФ от 21.12.2005 г.

N 103

«Обзор практики применения арбитражными судами статьи 414 Гражданского кодекса Российской Федерации»

). В противном случае, если, например в соглашении к договору установить, что сумма оплаты за товар является суммой займа, без отмены встречных обязательств продавца по передаче товара, то это не будет признано новацией (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2013 N 13096/12 по делу N А40-104805/10-29-907). Таким образом, для признания соглашения о новации заключенным в нем необходимо отразить следующие существенные условия:

  • цель новации — условие о прекращении первоначального обязательства установлением нового обязательства;
  • указание на первоначальное обязательство — какое обязательство и в каком размере прекращается и его основания;
  • указание на новое обязательство — какое обязательство и в каком размере возникает.

2.

Существенные условия нового обязательства.

В соглашении о новации должны быть согласованы предмет нового обязательства и иные условия, необходимые для договора соответствующего вида (п.1 ст.432 ГК РФ). Например, если заемное обязательство заменяется обязательством по поставке товаров, то в соответствии с п.

3 ст. 455 ГК РФ в соглашении о новации нужно указать наименование и количество товара (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103, п.27 Постановления Пленума ВС РФ N 6). 3. Сведения о включении в состав нового обязательства дополнительных обязательств, которые возникли по прежней сделке (при необходимости).
3. Сведения о включении в состав нового обязательства дополнительных обязательств, которые возникли по прежней сделке (при необходимости).

4. Момент изменения обязательства. В общем случае моментом изменения обязательства является дата подписания соглашения о новации, но стороны вправе указать особый момент вступления соглашения в силу. Если соглашение о новации подлежит государственной регистрации, то оно вступит в силу с момента такой регистрации.

Обращаем внимание, что вопрос о том, можно ли заранее включить в текст основного договора условия об автоматической новации, спорный. В судебной практике имеются две противоположные позиции.

Согласно одной из них нельзя включать положение о новации в основной договор сразу при его заключении. Новировать еще не существующее обязательство невозможно.

Так, суд указал, что условие договора поставки о замене обязательства, возникающего при неоплате продукции, заемным нельзя рассматривать в качестве соглашения о новации (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 января 2010 г. по делу № А03-6718/2009). В другом деле суд признал допустимой автоматическую новацию денежного обязательства в заемное. Стороны гражданско-правового договора вправе предусмотреть в нем условие, что неисполненное обязательство по истечении определенного срока автоматически новируется в заемное обязательство без заключения об этом отдельного соглашения (Постановление АС Уральского округа от 19.01.2018 по делу № А07-6453/2017).

На наш взгляд, условие об автоматической новации в основном договоре не противоречит законодательству. Необходимым условием новации является существование на момент ее совершения первоначального обязательства, например, наличие в договоре условия об оплате товара. Включенное в договор обязательство об оплате товара начинает действовать с момента заключения договора, соответственно, требование о существовании первоначального обязательства соблюдается.

При этом в законодательстве отсутствуют положения о том, что новация допускается исключительно при наличии наступившего срока исполнения существующего обязательства, в связи с чем наступление или не наступление такого срока не должно иметь правового значения на возможность совершения новации. По нашему мнению, исходя из принципа свободы договора стороны вправе предусмотреть в нем условие о том, что обязательство по оплате одной из сторон по истечении определенного срока, если оно не будет исполнено, автоматически новируется в новое обязательство без заключения об этом отдельного соглашения.

О новации обязательств при выдаче векселя в оплату товаров

Бухгалтерская справка-расчет 18 августа Отражена в составе расходов текущего периода часть дисконта, приходящаяся на август 91-2 97 6 632 Бухгалтерская справка-расчет Отражено постоянное налоговое обязательство 99-ПНО 68 1 115 (6632 руб.

— 1056 руб. х 20%) Бухгалтерская справка-расчет Погашена основная сумма долга 60, суб- счет «Вы- данные век- селя» 51 236 000 Выписка банка Погашен дисконт по векселю 60, суб- счет «Дис- конт» 51 14 000 Выписка банка 2. Учет у продавца. Согласно учетной политике продавец учитывает векселя своих покупателей на счете 58. Дисконт, включаемый в доходы в июле и августе, рассчитывается так же, как и у покупателя.

Содержание операции Дт Кт Сумма Первичный документ 14 июня Реализованы товары 62, суб- счет «Рас- четы с поку- пате- лями» 90-1 236 000 Товарная накладная Начислен НДС 90-3 68 36 000 Счет-фактура 11 июля Отражена новация обязательства по оплате товаров в вексельное обязательство 58 62, суб- счет «Рас- четы с поку- пате- лями» 236 000 Соглашение о новации Отражен дисконт по векселю за июль 76 91-1 7 368 Бухгалтерская справка-расчет 18 августа Отражен дисконт по векселю за август 76 91-1 6 632 Бухгалтерская справка-расчет Отражен доход по векселю за вычетом учтенного дисконта 76 91-1 236 000 Акт приема- передачи векселя Списана балансовая стоимость векселя 91-2 58 236 000 Акт приема- передачи векселя Оплачен предъявленный к оплате вексель 51 76 250 000 Выписка банка Начислен НДС с дисконта, превышающего проценты по ставке рефинансирования 91-2 68 1 826 ((14 000 руб. — (236 000 руб. х 8,25% / 365 дн.

х 38 дн.)

Новация процентного займа в беспроцентный вексель

Согласно ст.

414 ГК, новацию нельзя допустить в случае возмещения вреда здоровью или жизни человека, а также при задолженности по алиментам. Эти обязательства всегда нужно выполнять. Если по каким-то причинам новация оказалась недействительной, то в силу вступает первое обязательство. В большинстве случаев новацию долга проводят в форме соглашения, реже – договора.
В большинстве случаев новацию долга проводят в форме соглашения, реже – договора. В предпринимательской деятельности для заключения договора используют различные документы, которые отличаются по своему названию и назначению.

Наряду с договорами заключаются соглашения, которые имеют более простую форму.ВажноНо в таких случаях потребуются дополнительные документы для подтверждения новирования обязательства и возрастает риск того, что налоговая инспекция и суд не признают факт заключения соглашения о новации, а это повлечет признание нового обязательства недействующим со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Отметим: из соглашения о новации должно следовать, что первоначальное обязательство прекращено и действует новое.

Пункт 1 ст. 414 ГК РФ предписывает указывать в этом документе сведения о первоначальном и новом обязательствах. Важно подробно и ясно прописать такую информацию, точно отразить первоначальное обязательство — его сумму, «входной» НДС, в рамках неисполнения какого договора возникла задолженность и т.п.После новирования обязательства сумма займа признается авансом, уплаченным в рамках договора поставки кредитором. Аванс не учитывается им в расходах.

После получения товара от должника кредитор будет учитывать полученное имущество в зависимости от его признаков и оценивать в соответствии с п. 1 ст. 40 НК РФ (порядок учета процентов — см. действия кредитора при новации обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара).

Новация вексельного обязательства в новое вексельное обязательство Выше мы рассмотрели наиболее частые способы новирования обязательств, но возможны и иные, специфические варианты. Напомним, что согласно ст. 414 ГК РФ в результате новации первоначальное

Куперс

Финансово-кредитные учреждения выдают физлицам бланки с целью привлечения дополнительного капитала.

Предприятия применяют ценные бумаги для привлечения инвестиций, увеличения оборотных фондов. Перед проведением операций по векселю сначала необходимо убедиться в его подлинности Опишем базовые этапы оборота ценной бумаги:

  • Оформление акта приема-передачи или вексельного договора.
  • Экспертиза.
  • Предъявление к оплате.
  • Погашение или отказ.
  • Выпуск бланка.
  • Протест или возврат по акту эмитенту.

Если расчеты ведутся с участием представителей сторон взаимоотношения, обязательно предъявление доверенности по передаче полномочий. Векселедатель обязан провести анализ предъявленного бланка за кратчайшие сроки любым возможным методом.

Для взыскателя должно сохраниться время для подачи протеста на случай отказа должника от выплат.

При передаче документа посредством почты или курьерской службы рекомендуется оставлять у себя нотариально заверенную копию формы. Такие меры позволят избежать риска утраты документов и отказа удовлетворения требований по иску через суд. Итак, после подтверждения подлинности векселя, плательщик производит безналичное перечисление денежных средств или предлагает принять в собственность иное имущество, права.
Итак, после подтверждения подлинности векселя, плательщик производит безналичное перечисление денежных средств или предлагает принять в собственность иное имущество, права.

Векселедержатель вправе поступить по своему усмотрению: отказаться от предложений активов, отличных от финансов, или принять их в качестве отступного.

Отказ должника от погашения задолженности выражается в письменной форме посредством составления расписки. Получив данный документ, векселедержатель может обратиться к нотариусу с протестом.

Нельзя отказать в удовлетворении требований взыскателя, если бланк не утратил активной векселеспособности, а дефекты не лишают его читабельности. По вексельному праву держателю выдается судебный приказ, позволяющий принудительно взыскать долг с неплательщика через пристава.

После осуществления платежа на бланке проставляется соответствующая отметка. Для исключения вероятности повторного предъявления на бумаге делаются надрезы или иные дефекты.

Как заменить заем другим обязательством (произвести новацию займа)

Адвокат Антонов А.П.

В этой процедуре два важных момента: выбрать обязательство на замену и правильно прописать в соглашении, что новация прекращает старое обязательство. Можно даже реструктурировать несколько займов или один заем в новый заем. В этом случае, в частности, обновится начало срока исковой давности, а дополнительные обязательства (например, залог) по умолчанию прекратятся.

Главное — изменить что-то большее, чем сумму, сроки и порядок уплаты, иначе новации не произойдет, а лишь изменится первоначальный договор. Возможен и неденежный вариант новации займа: в поставку, аренду, услуги и т.п.

1. Когда заем можно прекратить новацией Общие правила для новации займа одинаковы независимо от того, какое обязательство вы выберете ему на замену. Исходя из смысла п. 1 ст. 414 ГК РФ, правила такие: 1)сторонами соглашения о новации должны быть те же лица, что и у договора займа на момент новации.

Так, если заимодавец успел уступить свои права требования к заемщику новому кредитору, соглашение с заемщиком должен заключать новый заимодавец; 2)обязательство по возврату займа должно существовать: то есть заемщик к моменту новации уже должен получить заем, но при этом может еще не возвратить. И договор займа должен быть действительным; 3)вы твердо намерены именно прекратить заем и согласовали с контрагентом конкретное обязательство на замену (п.
И договор займа должен быть действительным; 3)вы твердо намерены именно прекратить заем и согласовали с контрагентом конкретное обязательство на замену (п.

22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6); 4)новация в вашем случае допустима: законом не установлено иное и она не противоречит существу ваших отношений. Так, нельзя гасить новацией требование кредитора к должнику в конкурсном производстве (п.

9 ст. 142 Закона о банкротстве). 2. Во что можно новировать заем Заем по общему правилу можно новировать в любое обязательство (п. 1 ст. 414 ГК РФ), например: 1)в другой заем.

В частности, вы можете новировать несколько займов или несколько долгов, включая заемный, в один «сводный» заем (п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6). Но важно, чтобы обновление отношений не ограничилось лишь переопределением или уточнением суммы долга, сроков и/или порядка расчетов.

Если при этом не изменяются ни предмет, ни основания возникновения долга, новацией такое соглашение не признается (см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ); 2)в вексель — точнее, в выдачу (передачу) векселя (или акцепт выставленного) и обязательство уплатить по нему (см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ). Например, можно по соглашению о новации в вексель новировать процентный заем в простой беспроцентный вексель, который выпустит заемщик и передаст кредитору.

После чего должник будет должен по векселю фиксированную сумму; 3)в договор, исполнение по которому будет неденежным: поставка, подряд, оказание услуг, аренда.

Это вариант для случаев, когда у заемщика нет денег, но есть имущество или ресурсы для исполнения нужных заимодавцу работ или услуг. С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры. Задайте их , или позвоните нам по телефонам в Москве или в Самаре (круглосуточно), или приходите к нам (по предварительной записи)!

Чтобы записаться на бесплатную консультацию позвоните по круглосуточному номеру +7 (846) 212-99-71 или оставьте заявку ниже Получить консультацию Я принимаю условия Оставьте здесь свой отзыв о нашей работе! Поиск по сайту Адвокатское бюро «Антонов и партнеры» — качественная юридическая помощь по всей России. Ваш регион не имеет значения!Подготовим для Вас любой процессуальный документ по Вашим материалам (проект иска, жалобы, ходатайства и т.д.)!

Недорого! Для заказа просто напишите нам сообщение в диалоговом окне в правом нижнем углу страницы либо позвоните нам по номеру в Москве или в Самаре Каждому Доверителю гарантируем индивидуальный подход и гибкую ценовую политику, конфиденциальность и поддержку в течении 24 часов в сутки!

Оплачивайте юридическую помощь прямо с сайта

Добавляйтесь к нам в друзья Подписывайтесь на наш каналПолезные ссылки Метки КонсультантПлюс: «Горячие» документы

Новация векселя в вексель

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в связи с невключением в состав внереализационных доходов за 2013 год обязательств по векселям от 25.09.2009, по которым, по мнению налогового органа, истекла исковая давность. Налогоплательщик указал на отсутствие оснований для включения спорной суммы в состав доходов, поскольку была произведена новация обязательств общества по данным векселям. Кроме того, доходы в случае списания задолженности по векселям в любом случае освобождаются от налога на прибыль на основании подп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, поскольку векселедержатель является владельцем 100 процентов уставного капитала общества. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль, указав, что на дату подписания сторонами соглашения о новации (26.02.2013) срок вексельной давности по векселям от 25.02.2009 истек, указанный срок является пресекательным и восстановлению не подлежит.

Ссылка налогоплательщика на подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ была отклонена, поскольку задолженность по векселям от 25.02.2009, не выплаченная векселедержателю, не может рассматриваться в качестве полученного имущества в связи с отсутствием факта передачи данных средств налогоплательщику. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд отклонил довод о мнимости договора цессии.

По мнению суда, разъяснившего порядок применения ст. 142 ГК РФ и сославшегося на Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341

«О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»

и п. 35 Постановления Пленума ВС РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000, денежные обязательства по сделке считаются прекращенными с момента исполнения должником обязанности по выдаче (передаче) векселя, а не его непосредственной оплате, поскольку в случае передачи векселя, эмитентом которого должник не является, обязательства считаются прекращенными представлением отступного, а при передаче собственного векселя — в связи с новацией.

Как счел суд, соглашаясь с судом нижестоящей инстанции, поскольку в рассматриваемом случае при ликвидации кредитора списание задолженности производилось в силу требований закона, а до предъявления векселя (векселей) к акцепту у векселедателя отсутствовала обязанность по платежу, доводы о безвозмездном получении истцом прав требований к ответчику в соответствии с главой 24 ГК РФ не могли быть приняты в качестве обоснования мнимости договора цессии.
Как счел суд, соглашаясь с судом нижестоящей инстанции, поскольку в рассматриваемом случае при ликвидации кредитора списание задолженности производилось в силу требований закона, а до предъявления векселя (векселей) к акцепту у векселедателя отсутствовала обязанность по платежу, доводы о безвозмездном получении истцом прав требований к ответчику в соответствии с главой 24 ГК РФ не могли быть приняты в качестве обоснования мнимости договора цессии.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Для этого подберите подходящее вам обязательство на замену (например, заем) и заключите соглашение по всем правилам для новации любых обязательств, но с учетом особенностей оборота векселей.

Соглашение о новации подписывают векселедатель и векселедержатель, который обозначен в векселе. Сам вексель при этом погашается, и его следует передать векселедателю-должнику. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:в вексель — точнее, в выдачу (передачу) векселя (или акцепт выставленного) и обязательство уплатить по нему (см.

Рекомендуем прочесть:  Выдают землу тольятти

Позицию ВС РФ, ВАС РФ). Например, можно по соглашению о новации в вексель новировать процентный заем в простой беспроцентный вексель, который выпустит заемщик и передаст кредитору.

После чего должник будет должен по векселю фиксированную сумму; Обязанность должника уплатить денежную сумму может быть прекращена выдачей (передачей) или акцептом векселя на согласованных с кредитором условиях. В этом случае денежное обязательство по договору следует считать прекращенным на основании статьи 409 Кодекса (отступное), если сторона, выдавшая (передавшая) вексель, не несет по нему ответственности, либо на основании статьи 414 Кодекса (новация), если эта сторона принимает на себя ответственность по векселю.

Новация векселя в другой вексель

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В ходе проверки налоговый орган установил наличие у налогоплательщика задолженности перед исключенным из ЕГРЮЛ юридическим лицом, которая не была включена в состав внереализационных доходов, и доначислил налог.

Налогоплательщик указал, что спорная задолженность была новирована, им были получены простые собственные векселя на аналогичную сумму, и представил акты передачи векселей. В то же время генеральный директор кредитора не подтвердил факт управления компанией, отрицал факт подписания соглашения о новации.

Эксперт в заключении установил, что подпись генерального директора кредитора на соглашении о новации принадлежит другому человеку. Суд пришел к выводу о недоказанности факта новации задолженности и признал правомерным доначисление налога на прибыль.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Ускорить момент признания в налоговой базе расходов может передача поставщику векселей третьих лиц (ведь в этом случае расходы признаются на дату передачи таких векселей). Другой способ — новация обязательства по собственному векселю в договор займа. В результате товары, работы, услуги считаются оплаченными, поскольку оплатой в соответствии с п.

2 ст. 346.17 НК РФ признается в том числе прекращение обязательства покупателя перед контрагентом.

Новация в данном случае прекращает одно обязательство (по оплате покупки) и приводит к возникновению нового (по займу), которое никак не связано с реализацией.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

«.При рассмотрении спора судом установлено, что сумма долга по договору поставки N 7/357/60601133 от 26.10.2000 была погашена путем передачи ответчиком — ДОАО «

Ижевский инструментальный завод», истцу — ООО «Ресурс-КМ», простых векселей. Данное правоотношение не может быть квалифицировано как новация (ст. 414 ГК РФ), предусматривающая замену одного обязательства другим.

Передача ответчиком — ДОАО «Ижевский инструментальный завод», векселей, не порождает заемного обязательства (ст.

ст. 815, 818 ГК РФ), поскольку векселя выданы (эмитированы) не ДОАО «Ижевский инструментальный завод», а иным лицом — ОАО «Ижмаш-Авто», вследствие чего ответчик не может считаться заемщиком. Обязанность должника уплатить денежную сумму может быть прекращена выдачей (передачей) или акцептом векселя на согласованных с кредитором условиях.

В этом случае денежное обязательство по договору следует считать прекращенным на основании статьи 409 Кодекса (отступное), если сторона, выдавшая (передавшая) вексель, не несет по нему ответственности, либо на основании статьи 414 Кодекса (новация), если эта сторона принимает на себя ответственность по векселю. 09_3

Абстрактность векселя, или Как оспорить сделку по выдаче векселя вне рамок дела о банкротстве

Первоначально тенденция отказа в признании таких векселей появилась в банкротных делах, где вексельные схемы широко использовались для наращивания кредиторской задолженности. Однако, и вне рамок дела о банкротстве, правовое обоснование недопустимости выдачи векселя без встречного предоставления, достаточна.

В силу абстрактности вексельного обязательства его действительность не может зависеть от обстоятельств, сделок, лежащих в основании его выдачи. Однако, это не означает, что выдача векселя не связывается с какими-либо конкретными гражданско-правовыми сделками вообще.

В нормальных условиях гражданского оборота в основе выдачи векселя всегда должна просматриваться какая-то юридическая причина, causa, выраженная обычно в виде гражданско-правовой сделки, порождающей собственно обязанность составителя векселя подписать этот документ и вручить его первому держателю, и обязанность первого держателя взять такой документ. Эта сделка и является основанием выдачи векселя.

В результате ее исполнения в обороте появляется документ, признаваемый векселем и удостоверяющий самостоятельное вексельное обязательство подписавшего его лица, хотя законодательство и не устанавливает (не определяет) конкретной юридической причины выдачи векселя ().

  • Добросовестность/недобросовестность векселедержателя.

В то же время сознательные действия векселедержателя, направленные на причинение ущерба должнику (например, осведомленность в момент приобретения векселя о недействительности или об отсутствии обязательства, лежащего в основе выдачи векселя; получение векселя в результате обмана или кражи или осведомленность об этих обстоятельствах) освобождают лицо, обязанное по векселю, от платежа (, ).

При этом, становясь обладателем векселя на значительную денежную сумму обычаи делового оборота предписывают добросовестному держателю ценной бумаги принять меры к обеспечению полной доказательственной базы на случай возможных судебных споров по вопросам о действительности вексельного обязательства, о наличии у кредитора прав из векселей ().

Прекращение обязательства новацией

Для покупателя факт новации также не приводит к возникновению новых налоговых обязательств.

Право на вычет НДС с 01.01.2006 в общем случае не связано с оплатой полученных ценностей. Для целей налогообложения прибыли также действует принцип начисления, и полученные товары, если они уже выбыли, можно включать в состав расходов (п.

1 ст. 272 НК РФ). Покупатель ежемесячно начисляет в тех же суммах, что и продавец, проценты по займу проводкой: Дебет 91 Кредит 66 субсчет «Проценты по займам к уплате».

Проводки у покупателя 12 сентября: Дебет 66 субсчет «Займы полученные» Кредит 51- 550 000 руб. — возвращен основной долг по займу; Дебет 66 субсчет «Проценты по займам к уплате» Кредит 51 — 33 000 руб. — уплачены проценты. С точки зрения влияния на результаты анализа отчетности новация в заемное обязательство выгодна заимодавцу.

В бухгалтерском балансе задолженность покупателя показывается не по строке «Дебиторская задолженность», а по строке «Краткосрочные финансовые вложения». И хотя это не влияет на показатели ликвидности, структура актива улучшается.

Сумма долга, новированная в заемное обязательство, в отчетности отражается как более ликвидный актив, чем задолженность покупателя.

В условиях предыдущего примера покупатель 12 марта выдал поставщику собственный вексель номиналом 550 000 рублей, сроком на 6 месяцев с выплатой по окончании этого срока вексельного дохода в 12 % годовых, то есть 33 000 рублей, в том числе НДС 742,50 рублей. Оплата по векселю совершена 12 сентября. Процентный доход по векселю облагается НДС.

Этого требует подпункт 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ: налоговая база увеличивается на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Ставка рефинансирования составляет 10

Бухгалтерский и налоговый учет новации обязательств

ЗАО «Альфа» заключило с ООО «Бета» договор на поставку материалов.

Материалы на сумму 708000 руб., в т.ч. НДС 18 % — 108000 руб., были получены 1 февраля, но расплатиться за них в срок ЗАО «Альфа» не смогло.

Так как ООО «Бета» не желало нести финансовые потери из-за задержки в оплате, по соглашению сторон 1 марта была осуществлена новация первоначального обязательства в краткосрочный заем со сроком погашения два месяца и выплатой 12 % годовых.

Себестоимость материалов составляла 437000 руб., ООО «Бета» применяет в отношении НДС учетную политику «по оплате». В бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» будут сделаны следующие записи: 1 февраля Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 600000 руб. — на основании накладной оприходованы поступившие материалы; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 108000 руб.

— на основании счета-фактуры отражен НДС по поставленным материалам.

1 марта Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 708000 руб.

— на основании соглашения о новации отражена замена обязательств.

1 апреля Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 708000 * 12%/ 12 мес.

= 7080 руб. — по договору займа начислены проценты за март. 1 мая Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 708000 * 12%/ 12 мес.

= 7080 руб. — по договору займа начислены проценты за апрель; Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета» — 708000 + 7080 * 2 = 722160 руб. — произведен возврат займа с начисленными процентами; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 108000 руб. — НДС по полученным материалам предъявлен к вычету.

+ +