Подать жалобу в суд на налоговую инспекцию


Подать жалобу в суд на налоговую инспекцию

Я подаю в суд!. на ФНС


лица;

  • документ об отправке копии заявления ответчику;
  • квитанция об оплате госпошлины.
  • Заявления и административные иски подаются:

    1. в районный суд по месту нахождения налогового органа, если заявитель – физлицо без статуса ИП.
    2. в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, чье решение обжалуется, если заявитель – ИП или юр. лицо;

    Заявление можно подать лично в компетентный суд, направить его почтовым отправлением с уведомлением о вручении или подать в электронной форме, вместе с прилагаемыми документами через личный кабинет в ». Административный иск можно подать в электронной форме только при наличии соответствующего функционала на сайте компетентного суда. Заявление или административный иск можно подать в суд в течение 3 месяцев с момента, когда гражданину стало известно о нарушении его прав и законных интересов решением налогового органа (, ).

    При подаче заявления в арбитражный суд заявитель должен уплатить госпошлину в размере 300 рублей для граждан и 3 тыс.

    рублей для организаций (пп. 3 ). При подаче административного иска госпошлина составит, опять же, 300 рублей (пп.

    7 ). Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий 3 месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд (). Срок рассмотрения административных исков меньше и составляет не более 1 месяца (). Естественно, у судов есть возможность при необходимости продлить эти сроки.

    Если судья принимает заявление к рассмотрению, он обязательно должен уведомить заявителя о времени и месте, где будет проходить суд с налоговой инспекцией. Те вправе посетить заседание, но их неявка не будет основанием для нерассмотрения заявления. В судебном заседании суд (п. 4 ст.

    200 АПК, п. 8 ст. 226 КАС):

    1. осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия)

    Жалоба на налоговую инспекцию

    14985 Грамотное составление жалобы на налоговую инспекцию – право любого уважающего себя предпринимателя или частого лица. Этот документ обозначает знание своих полномочий и несогласие с действиями или бездействием налоговый службы.

    • Бланк и образец
    • Бесплатная загрузка
    • Онлайн просмотр
    • Проверено экспертом

    ФАЙЛЫ Составлять такую жалобу можно в разных ситуациях, например:

    • неверное начисление налогов, ошибки в сумме или неправомерность действий в этом вопросе в целом;
    • вынесение разнообразных штрафов без права на это;
    • задержка налогового вычета более четырех месяцев (либо более одного, на этот счет до сих пор ведутся юридические споры);
    • неверные итоговые результаты налоговой инспекции или вообще их отсутствие.

    Подать документ можно в любые сроки.

    Это касается как времени после проведения инспекции, так и до ее формального начала. Также можно его подать вообще в отсутствие инспекций по своей инициативе.

    Например, когда задерживаются денежные средства, положенные к выплате по закону. Жалоба может быть составлена и в свободной форме, но при этом должны быть учтены все требования и нюансы, перечисленные в Федеральном законе №59-ФЗ от 2 мая 2006 года. Их довольно много. Если документ составляется самостоятельно, то есть вероятность пропустить одно или несколько обязательных нюансов.

    Таким образом, для того чтобы никакие данные не были упущены и жалоба была принята, лучше воспользоваться уже готовым бланком заявления. Так поступает львиная доля обратившихся по этому вопросу.

    Документ адресуется конкретному должностному лицу, которое стоит во главе Федеральной налоговой службы, Управления по субъекту или ИФНС.

    Подающий жалобу может решить, какой уровень выбрать для своих целей, самостоятельно. Это четко прописано в 138 статье Налогового кодекса России. Допустимо также составить жалобу и отослать ее во все три уровня налоговой инспекции.

    Если же причина обращения в неверном выставлении инкассо на счет или возврате какого-либо долга, то обращаться придется сразу в суд по административным правонарушениям. Жалобы в ФНС такого типа не рассматриваются, а направляются туда. Если же имело место вопиющее превышение полномочий или сознательные действия налогового инспектора, которые повлекли за собой плачевные последствия (включая злостные нарушения), то обращение стоит писать сразу в прокуратуру.

    Для этих случаев будет неуместным общение с начальством Федеральной налоговой службы.

    Жалоба может быть подана:

    • лично в руки, при очном общении;
    • через факс;
    • путем пересылки по почте или через службу доставки.

    Если бумага распечатана, заполнена в бумажном виде и передана лично в руки получателю, то принимающая сторона обязана дать вам письменное подтверждение того, что этот документ к ним поступил, с печатью и подписью Федеральной налоговой службы. Это правило очень важно, так как при обращении в судебную инстанцию такие сведения будут иметь силу и позволят доказать факт передачи жалобы служащему.

    Также существует электронная форма подачи этого документа. Для этого нужно пройти регистрацию на сайте ФНС, внеся свои данные, и заполнить соответствующие поля в выпадающей форме.

    Тогда чиновник обязан оперативно рассмотреть жалобу и предоставить ответ по поводу происшедшего инцидента.

    В правом верхнем углу указывается два основных момента:

    • Контактные данные и точное наименование получающего органа, включая местоположение. ФНС, ИФНС или Управления субъекта.
    • Наименование лица или организации, которое жалобу составило. Это может быть ИП, организация или частное лицо. По желанию допустимо указание адреса, контактного телефона, факса и другой информации.

    После контактов, в середине листа, располагается название самого документа «Жалоба на». Текст, следующий за этим, должен кратко и четко объяснять положение дел. Описывать можно как какие-либо действия сотрудников, так и бездействие налогового органа в целом.

    Например, часто встречаются ситуации, когда заявление на налоговый вычет было подано по всем правилам, а денежные средства на счет не начислены.

    Это именно тот случай, когда требуется жалоба. Также желательно при обращении упомянуть:

    • номер и дату акта или иного документа, обжалование которого обсуждается;
    • аргументы в свою защиту;
    • ссылки на соответствующие случаю законы;
    • бумаги, имеющие юридическую силу, которые подтверждают описанные обстоятельства.

    Самое главное требование – избегать субъективности и голословности.

    В бланке предусмотрены две части документа. Одна описывает сложившуюся ситуацию, вторая – предлагает способ выхода из нее. Причем информация поставляется в виде просьбы.

    Она может формулироваться как:

    • разобраться в ситуации;
    • отменить какое-либо принятое решение;
    • начислять денежные средства;
    • изменить часть принятого документа;
    • принять новое решение по обжалуемому делу и пр.

    Завершают бумагу перечень приложений (их копии должны сопровождать жалобу), подпись с расшифровкой и дата подачи.

    Срок, в который должна быть официально зарегистрирована жалоба, по закону – три рабочих дня. А какие-либо действия (ответ) при обращении заявитель вправе получить максимум через месяц после обращения. В противном случае сотрудник налоговой службы вправе уведомить о продлении срока. Но такая отсрочка не должна превышать одного месяца и дается один раз.

    Но такая отсрочка не должна превышать одного месяца и дается один раз. Если ФНС действует по-другому, то это – основание для обращения в судебные инстанции.

    При описании ситуации в свободной форме нужно максимально исключить эмоциональный фактор.

    Излагать в жалобе на налоговую инспекцию нужно только факты, документально подтвержденные и юридически обоснованные.

    Только в этом случае есть возможность добиться правомерного урегулирования ситуации.

    Обжалование действий/бездействия, ненормативных актов налоговых органов

    ^ В ходе рассмотрения жалобы, до принятия по ней решения можно представить дополнительные документы (п.1 ). При этом при предоставлении дополнительных документов необходимо пояснить причины, по которым ранее эти документы не предоставлялись (п.4 ).

    Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу без участия лица, подавшего жалобу (п.2 ).

    До принятия решения по жалобе ее можно отозвать полностью или в части. Вышестоящий налоговый орган вправе оставить жалобу без рассмотрения полностью или в части, в следующих случаях:

    • жалоба подана с нарушением порядка, установленного п. 1 (подана не в письменной форме, не подписана лицом, ее подавшим, или его представителем) или в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу;
    • жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного НК РФ, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
    • до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
    • ранее подана жалоба по тем же основаниям;
    • до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пунктом 1.1 .

    Решение об оставлении жалобы без рассмотрения принимается в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы, либо со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, и в течение трех дней со дня его принятия направляется заявителю (п.2 ).

    Сроки рассмотрения жалобы Решение по иным жалобам принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен на 15 дней (п.6 ).

    Вынесение решения по жалобе По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган:

    • оставляет жалобу без удовлетворения;
    • отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
    • признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

    Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня его принятия (п.6 ).

    Как подать в суд на налоговую инспекцию?

    Советы юриста в 2019 году

    Рассказываем, как правильно подать в суд на ИФНС в 2019 году.

    В соответствии с налоговые органы Российской Федерации обязаны:

    • Соблюдать законодательство о налогах и сборах;
    • Соблюдать ;
    • Контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах;
    • Вести учет индивидуальных предпринимателей, организаций и физлиц;
    • Бесплатно информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях;
    • Представлять налогоплательщикам формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения;
    • Представлять налогоплательщикам справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам;
    • Представлять налогоплательщикам справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов;
    • Представлять индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРИП и ЕГРЮЛ);
    • Выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении налогоплательщиков.

    Теперь поговорим о налогоплательщиках. Согласно положениям каждый налогоплательщик (ИП, юридическое или физическое лицо) имеет право:

    • Бесплатно получать от налоговых органов всю необходимую информацию (о полномочиях налоговых органов, правах и обязанностях налогоплательщиков, действующих налогах и т.д.);
    • Получать решения налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
    • Использовать налоговые льготы;
    • Получать отсрочку, рассрочку или ;
    • Возвращать суммы излишне уплаченных налогов, пени, штрафов;
    • Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
    • Требовать от сотрудников ИФНС соблюдения законодательства о налогах и сборах;
    • Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
    • Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
    • Получать возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

    У вас есть претензии к работе ИНФС?

    указывает, что каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. При этом право на обжалование может быть реализовано налогоплательщиком как путем подачи письменной жалобы в ИФНС, так и путем обращения в суд с соответствующим исковым заявлением. Если вы планируете самостоятельно обратиться в суд с жалобой на ИФНС, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма: Так как в России предусмотрен обязательный , в первую очередь вам необходимо подготовить претензию в адрес налогового органа.

    В тексте жалобы необходимо указать:

    • Наименование и адрес ИФНС, в который подается жалоба;
    • Сведения о заявителе (ФИО, место жительства, контактный телефон и адрес электронной почты);
    • Суть вашего обращения (изложите обстоятельства, которые стали причиной для подачи жалобы);
    • Ваши требования (например, отменить обжалуемое решение ИФНС);
    • Способ получения решения по жалобе (на бумажном носителе, в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика);
    • Список прилагаемых документов (к жалобе можно приложить любые документы, способные подтвердить ваши доводы);
    • Дата составления жалобы.

    Далее вам необходимо подать жалобу в налоговый орган, чьи документы, действия или бездействия вы хотите обжаловать. Сделать это можно любым удобным для вас способом:

    • Лично — через канцелярию инспекции ФНС;
    • По почте — заказным письмом с описью вложения;
    • В электронном виде — с помощью интернет-сервиса .

    Решение по вашей жалобе должно быть вынесено вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы.

    В том случае, если вы не согласны с вынесенным решением, у вас есть право обратиться в суд. Как и любое другое исковое заявление, иск с жалобой на ИФНС обязательно должен соответствовать требования, установленным .

    Обратите внимание! Типового образца искового заявления не существует, так как каждый случай индивидуален и требует особого подхода. Обратитесь за помощью к , чтобы правильно составить заявление с учетом вашей конкретной ситуации.

    По общему правилу исковое заявление подается в районный суд по месту нахождения инспекции ФНС.

    О дате и времени проведения судебного заседания вас уведомят в течение 5 рабочих дней с момента поступления иска в судебный орган.

    Дата публикации материала: 07.02.2019 Последнее обновление: 12.06.2019

    Споры с налоговой — без досудебного урегулирования не обойтись

    Так, например, когда не подтверждены полномочия на подачу жалобы или пропущен срок ее подачи и другие Может ли налоговый орган оставить жалобу без рассмотрения?

    В текущей редакции Налогового кодекса такое полномочие у налогового органа отсутствует, но необходимо понимать, что в ряде случаев рассмотрение жалобы по существу невозможно.

    Например, налогоплательщик отозвал жалобу или есть уже обязательный для исполнения судебный акт.

    Иногда в налоговый орган поступает жалоба от лица, полномочия которого в установленном порядке не подтверждены.

    Все приведенные примеры свидетельствуют о невозможности рассмотрения жалобы и необходимости оставления ее без рассмотрения.

    Это было учтено при подготовке законопроекта. При формировании предложений о внесении изменений в Налоговый кодекс мы каждый случай оставления жалобы без рассмотрения продумывали на предмет, не будет ли это нарушать права налогоплательщиков. Оставленные в законе случаи, действительно, не позволяют налоговому органу рассмотреть жалобу в следующих случаях: отсутствие подтверждения полномочий на подачу жалобы, пропуск срока на подачу того или иного вида жалобы, последующий отзыв жалобы, повторная подача жалобы по тем же основаниям.

    При этом увеличенный до одного года срок на подачу жалобы на акты налоговых органов ненормативного характера, действие (бездействие) должностных лиц налоговых органов предоставляет достаточно времени на исправление недостатков ранее поданной ненадлежащим образом жалобы.

    В какой срок должна быть рассмотрена жалоба на отказ налогового органа в приеме налоговой декларации? В соответствии с Налоговым кодексом вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца и может по истечении этого срока продлить рассмотрение жалобы еще на 15 дней. Вновь принятым законом эти сроки были сокращены до 15 дней для рассмотрения жалоб на иные акты налоговых органов.

    Эти изменения не коснулись жалоб на решения налоговых органов по результатам налоговых проверок. Если налоговый орган решил продлить сроки рассмотрения жалобы, то он не обязан сообщать об этом налогоплательщику.

    Как обжаловать решение ИФНС, вынесенное по результатам проверки

    Решение об отказе в рассмотрении должно быть принято в течение 5 рабочих дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве.

    О нем вам сообщат в течение 3 рабочих дней со дня его принятия.

    При этом в первых трех случаях вы можете исправить недочеты и подать жалобу еще раз. До принятия решения по жалобе налогоплательщик вправе, : •представить дополнительные документы в обоснование своей позиции; •отозвать жалобу полностью или в части, подав письменное заявление в УФНС. Однако в дальнейшем вы не можете подать повторную жалобу по тем же основаниям.
    Однако в дальнейшем вы не можете подать повторную жалобу по тем же основаниям. УФНС по итогам рассмотрения жалобы: •или оставит первоначальное решение ИФНС без изменения, а жалобу — без удовлетворения; •или отменит первоначальное решение полностью либо в части; •или отменит первоначальное решение полностью и примет новое решение.

    Свое решение УФНС должно направить или вручить налогоплательщику в течение 3 рабочих дней с даты его принятия. У вас есть право обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде по месту нахождения инспекции в следующих случаях, ; : •или если ваша жалоба оставлена без удовлетворения; •или если решение ИФНС отменено только в части; •или если решение по поданной вами жалобе не принято УФНС в установленные сроки. При этом в суде решение ИФНС можно обжаловать только в той части, в которой оно обжаловалось в УФНС.

    А если по итогам рассмотрения жалобы УФНС отменило решение ИФНС и приняло новое решение, в суде нужно обжаловать новое решение УФНС; .

    Срок на обращение в суд составляет 3 месяца с даты принятия УФНС решения по жалобе, а если решение не принято в срок, то с момента, когда такое решение должно было быть принято. Если срок пропущен по уважительной причине, то суд его может восстановить; . Пример. Исчисление срока на обращение в суд Условие.
    Пример. Исчисление срока на обращение в суд Условие.

    УФНС получило апелляционную жалобу на решение ИФНС по проверке 19.06.2018. По состоянию на 23.07.2018 жалоба не была рассмотрена, а руководитель УФНС не принял решение о продлении срока ее рассмотрения. Решение. Срок подачи заявления в суд

    Как обжаловать решение налогового органа

    Есть решения, которые нельзя обжаловать в апелляционном порядке, а только в судебном.

    Речь идет о решениях, вынесенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эта информация указана в :

    1. способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.
    2. требования лица, подающего жалобу;
    3. наименование налогового органа, действия которого обжалуются;
    4. основания, по которым нарушены права заявителя;
    5. ФИО и адрес заявителя или наименование и адрес организации-заявителя;
    6. обжалуемый акт, действия или бездействие его должностных лиц;

    Кроме того, допустимо внесение в жалобу дополнительных обстоятельств, которые могут смягчить или исключить ответственность налогоплательщика. Также в жалобе могут быть указаны другие необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т.д.

    Срок принятия решения по жалобе — в течение месяца после подачи (), однако он может быть продлен еще на 15 дней, если так решит руководитель или заместитель руководителя налогового органа.

    Еще в течение трех рабочих дней налогоплательщику сообщат о принятом решении. Со дня принятия решения по апелляционной жалобе решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

    Апелляционная жалоба подается в тот же налоговый орган, который выносил решение. Он должен передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3-х дней.

    Пока жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, начисленные платежи не взыскиваются.

    Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

    Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине, его можно восстановить, подав ходатайство в налоговый орган.

    Жалоба на налоговую в прокуратуру

    0 В общем случае акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд в порядке, который предусмотрен НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ (). Мы рассказывали в наших консультациях, как подать или жалобу на решение, уже , как составить жалобу на действия налоговой инспекции и , а также должностных лиц налоговой инспекции.

    НК РФ ничего не говорит о праве обжаловать решение налоговой инспекции, а также действия или бездействие ее должностных лиц в прокуратуру. Но такое право у налогоплательщика есть.

    О том, как составить жалобу в прокуратуру на налоговую инспекцию, расскажем в нашей консультации.

    Напомним, что прокуратура РФ – это единая федеральная централизованная система органов, осуществляющих от имени РФ надзор за соблюдением Конституции РФ и исполнением законов, действующих на территории РФ (). Органы прокуратуры, в частности, осуществляют надзор за исполнением законов федеральными органами исполнительной власти и их должностными лицами ().

    Сказанное означает, что в прокуратуру можно обратиться в том числе с жалобой на решение налогового органа, а также действие или бездействия его должностных лиц, если это, по мнению заявителя, нарушает законодательство РФ ().

    При этом для подачи жалобы в прокуратуру не требуется соблюдение определенного порядка (к примеру, предварительное обращение в вышестоящую инспекцию). Жалоба в прокуратуру может подаваться и одновременно с направлением ее в вышестоящий налоговый орган или в суд в соответствии с действующими требованиями. Органам прокуратуры запрещено пересылать поступившую жалобу в орган или должностному лицу, решение или действия которых обжалуются ().

    Порядок рассмотрения обращений, в т.ч.

    жалоб, в органах прокуратуры утвержден в виде Инструкции.

    Жалоба в прокуратуру может быть подана в письменной, устной форме или в форме электронного документа (, ). Письменная жалоба в прокуратуру должна в обязательном порядке содержать ():

    • либо наименование органа, в который направляется жалоба, либо Ф.И.О. соответствующего должностного лица, либо его должность;
    • Ф.И.О. гражданина, направившего обращение;
    • почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ или уведомление о переадресовании обращения;
    • изложение существа вопроса;
    • личную подпись заявителя;
    • дату обращения.

    Для подтверждения изложенных в жалобе доводов к ней прилагаются необходимые документы или их копии.

    К жалобе в электронном виде необходимые документы прилагаются соответственно в электронной форме. Также необходимо указать адрес электронной почты, по которому будет направлен ответ.

    Приведем для жалобы в прокуратуру на налоговую инспекцию образец ее заполнения.

    Жалоба рассматривается прокуратурой в течение 30 дней со дня ее регистрации, а не требующая дополнительного изучения и проверки — в течение 15 дней.

    Если срок рассмотрения жалобы истекает в выходной или праздничный день, последним днем рассмотрения считается следующий за ним рабочий день (). Ответ на жалобу должен быть мотивированным. Если в удовлетворении жалобы отказано, заявителю должны быть разъяснены порядок обжалования принятого решения, а также право обращения в суд, если оно предусмотрено законом ().

    При этом прокурор принимает меры по привлечению к ответственности лиц, совершивших правонарушения ().

    На противоречащий закону правовой акт налогового органа прокурор или его заместитель приносит протест, который должен быть в обязательном порядке рассмотрен налоговым органом не позднее чем в десятидневный срок с момента его поступления ().

      data-count=»3″ >

    Обжалование решений налоговых инспекций. Практика применения обязательной досудебной процедуры

    В связи с таким процедурным отстранением компании можно сказать, что рассмотрение жалобы носит формальный заочный характер.

    Об итогах рассмотрения жалобы компанию письменно уведомят (п.

    3 ст. 140 НК РФ). Итоги апелляционного обжалования По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе (1) оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения, (2) отменить или изменить решение полностью или в части и принять по делу новое решение, (3) отменить решение и прекратить производство по делу (п.

    2 ст. 140 НК РФ). Принятие любого из указанных вариантов решения свидетельствует о завершении процедуры административного обжалования решения, вынесенного по результатам налоговой проверки. Иначе говоря, принятие по результатам рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом нового решения, не является обстоятельством, препятствующим обращению компании в суд. Это связано с тем, что такое решение выносится не по результатам налоговой проверки, а в связи с рассмотрением жалобы на решение, вынесенное нижестоящим налоговым органом.

    Конечно, при желании компания может обжаловать это новое решение в следующий вышестоящий налоговый орган, однако такое обжалование уже не является условием для обращения в суд. Исчисление срока для обращения в суд Процессуальный трехмесячный срок на подачу заявления в суд, установленный п.

    4 ст. 198 АПК РФ, исчисляется с учетом положений п.

    5 ст. 101.2 НК РФ[2], то есть срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

    При апелляционном обжаловании решение вступает в силу в день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе. При этом такое решение по общему правилу должно быть вынесено в течение месяца (п.9 ст.

    101, п.2 ст. 101.2, п. 3 ст. 140 НК РФ). В случае, если в нарушение ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган не даст письменный ответ на жалобу в течение месяца, то трехмесячный срок, предусмотренный п.

    4 ст. 198

    Формы и способы подачи жалобы (обращения)

    ^ В настоящее время ФНС России осуществляет виды государственного (лицензионного) контроля (надзора), отношения в области организации и осуществления которых регулируются «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», не предусматривающим отдельного порядка обжалования решений контрольных (надзорных) органов, действий (бездействия) их должностных лиц.К государственным видам контроля (надзора), осуществляемым ФНС России, относятся:

    • государственный надзор в области организации и проведения азартных игр;
    • федеральный государственный надзор за проведением лотерей.
    • лицензионный контроль за производством и реализацией защищенной от подделок полиграфической продукции;
    • лицензионный контроль за организацией и проведением азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах.

    С 01.07.2021 года вступает в силу «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», устанавливающий вышеуказанный порядок и предусматривающий использование при рассмотрении жалоб государственной информационной системы «Типовое облачное решение по автоматизации контрольно-надзорных функций», оператором которой выступает Минцифры России. В данном законе определены основы организации и осуществления государственного контроля (надзора), сделан акцент на профилактических мероприятиях, направленных на снижение риска причинения вреда (ущерба), предусмотрена новая система оценки и управления рисками, дополнен перечень контрольно-надзорных мероприятий.До вступления в силу настоящего федерального закона в соответствии с

    «О проведении на территории Российской Федерации эксперимента по досудебному обжалованию решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц»

    (в редакции от 05.12.2020 № 2029) проводится эксперимент с участием, в том числе ФНС России, в рамках которого представители бизнеса и граждане посредством использования личного кабинета в федеральной государственной информационной системе «» могут обжаловать решения контрольных (надзорных) органов в досудебном порядке, в том числе о назначении плановой или внеплановой проверки, действия или бездействие их должностных лиц. Жалоба подается контролируемым лицом в соответствующий уполномоченный на рассмотрение жалобы орган, в электронном виде с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

    При подаче жалобы гражданином она должна быть подписана простой электронной подписью либо усиленной квалифицированной электронной подписью. При подаче жалобы организацией она должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью.

    Жалоба должна содержать:

    1. наименование контрольного (надзорного) органа, фамилию, имя, отчество (при наличии) должностного лица, решение и (или) действие (бездействие) которых обжалуются;
    2. фамилию, имя, отчество (при наличии), сведения о месте жительства (месте осуществления деятельности) гражданина, либо наименование организации-заявителя, сведения о месте нахождения этой организации, либо реквизиты доверенности и фамилию, имя, отчество (при наличии) лица, подающего жалобу по доверенности, желаемый способ осуществления взаимодействия на время рассмотрения жалобы и желаемый способ получения решения по ней;
    3. сведения об обжалуемых решении контрольного (надзорного) органа и (или) действии (бездействии) его должностного лица, которые привели или могут привести к нарушению прав контролируемого лица, подавшего жалобу;
    4. основания и доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением контрольного (надзорного) органа и (или) действием (бездействием) должностного лица. Заявителем могут быть представлены документы (при наличии), подтверждающие его доводы, либо их копии;
    5. требования лица, подавшего жалобу.

    Жалоба не должна содержать нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностных лиц контрольного (надзорного) органа либо членов их семей.Подача жалобы может быть осуществлена полномочным представителем контролируемого лица в случае делегирования ему соответствующего права с помощью федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)».К жалобе может быть приложена позиция Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, его общественного представителя, уполномоченного по защите прав предпринимателей в субъекте Российской Федерации, относящаяся к предмету жалобы. Ответ на позицию Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, его общественного представителя, уполномоченного по защите прав предпринимателей в субъекте Российской Федерации направляется уполномоченным органом лицу, подавшему жалобу, в течение одного рабочего дня с момента принятия решения по жалобе.

    Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец

    → → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 13 июля 2017 г.

    Если плательщик считает, что налоговики бездействовали в то время, когда должны были действовать, и из-за этого нарушены его права (например, ИФНС нарушила срок возврата переплаты (), то этот плательщик вправе подать жалобу на бездействие налоговой инспекции ().

    Подается жалоба в вышестоящий налоговый орган (), то есть в УФНС того региона, к которому относится инспекция, на которую вы решили пожаловаться. В суд можно обращаться только после того, как бездействие налоговиков было обжаловано в УФНС (). Кстати, также возможна подача жалобы на налоговую инспекцию в прокуратуру ().

    В нашей статье мы рассмотрим подачу жалобы в УФНС. Жалоба должна содержать следующую информацию ():

    • наименование и адрес организации, подающей жалобу (если жалобу подает физлицо, то оно должно указать свои ФИО и адрес места жительства);
    • наименование ИФНС, чье бездействие обжалуется;
    • сведения о том, что именно обжалует плательщик (в нашем случае это бездействие ИФНС);
    • основания, по которым налогоплательщик считает, что его права были нарушены (как правило, это ссылка на законодательство);
    • требования, выдвигаемые налогоплательщиком;
    • желаемый способ получения решения по жалобе (на бумаге или в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

    Также в жалобе имеет смысл указать номера телефонов и адреса электронной почты, которые налоговики могут использовать для связи с налогоплательщиком (). При желании к жалобе можно приложить документы, подтверждающие факты, изложенные в ней ().

    Подписать жалобу должно лицо, ее подающее, или же представитель (). Кстати, если жалобу подает уполномоченный на то представитель, то к ней нужно приложить документы, подтверждающие эти полномочия, например, доверенность ().

    Отметим, что утвержденной формы жалобы нет, но можно воспользоваться формой, размещенной на сайте ФНС в разделе . Жалобу можно подать ():

    • на бумаге (лично или по почте);
    • в электронном виде по ТКС;
    • через личный кабинет налогоплательщика.

    Несмотря на то что жалобу нужно подать в УФНС, плательщик представляет ее именно в ИФНС, а налоговики уже передадут ее в Управление в течение трех рабочих дней со дня поступления жалобы (, ). При этом ИФНС должна устранить нарушения, изложенные в жалобе (конечно, если эти нарушения имеют место быть), и сообщить об этом в УФНС так же в течение трех дней с момента устранения ().

    Что же касается сроков подачи жалобы, то представить ее можно в течение года со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении его прав (). Правда, если срок был пропущен налогоплательщиком по уважительной причине, УФНС может его восстановить. Кстати, до принятия решения по жалобе налогоплательщик может отозвать ее ().

    Однако отзыв жалобы лишит плательщика права на подачу новой жалобы по тем же основаниям.

    По результатам рассмотрения жалобы на бездействие налоговой инспекции УФНС может оставить жалобу без удовлетворения или же признать бездействие ИФНС и вынести решение по существу (). На принятие того или иного решения у УФНС есть 15 рабочих дней со дня получения жалобы ().

    Правда, в некоторых случаях этот срок может быть продлен, но максимум еще на 15 рабочих дней. Свое решение УФНС вручает/направляет налогоплательщику в течение трех рабочих дней со дня принятия этого решения (). Узнать о судьбе своей жалобы можно посредством .

    В некоторых случаях Управление может отказать плательщику в рассмотрении его жалобы. Такое возможно, если ():

    • жалоба не подписана или подписана неуполномоченным на то лицом;
    • в жалобе не указано, в чем заключалось бездействие налоговиков;
    • срок подачи жалобы истек;
    • до принятия решения по жалобе плательщик отозвал ее;
    • плательщик уже подавал ранее жалобу по тем же самым основаниям;
    • до того, как УФНС приняло решение по жалобе, налоговики устранили нарушения.

    Приведем на бездействие ИФНС. Апелляционную жалобу налогоплательщик подает в том случае, если он не согласен с вынесенным, но не вступившим в силу решением ИФНС по результатам проверки ().

    Требования к апелляционной жалобе такие же, как и требования, например, к жалобе на бездействие налоговой инспекции (). Примерную форму апелляционной жалобы можно скачать на . Подается апелляционная жалоба в УФНС через налоговую инспекцию, вынесшую решение по проверке ().

    Причем подать такую жалобу плательщик должен успеть до дня вступления в силу решения, которое он обжалует (). Так же как и жалобу на бездействие, апелляционную жалобу плательщик вправе отозвать ().

    По результатам рассмотрения жалобы УФНС может ():

    • оставить апелляционную жалобу без рассмотрения;
    • отменить решение ИФНС полностью или частично;
    • отменить решение ИФНС полностью и принять новое решение по делу.

    УФНС вправе отказать в рассмотрении апелляционной жалобе по следующим причинам ():

    • жалоба не подписана или подписана неуполномоченным лицом;
    • в жалобе не указаны акты ИФНС ненормативного характера, приведшие к нарушению прав плательщика;
    • плательщик отозвал жалобу;
    • ранее плательщик уже подавал жалобу по тем же основаниям.

    Принять какое-либо решение по апелляционной жалобе УФНС должно в течение месяца со дня ее получения (). Этот срок может быть продлен еще на один месяц. Довести свое решение до налогоплательщика УФНС обязано в течение трех рабочих дней со дня его принятия ().

    Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    НК РФ Статья 138. Порядок обжалования

    (см.

    текст в предыдущей редакции)Налоговый орган уведомляет банк, выдавший банковскую гарантию, о его освобождении от обязательств по этой гарантии не позднее пяти дней со дня исполнения лицом, подавшим жалобу, обязанности по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которое было обеспечено такой банковской гарантией, либо не позднее пяти дней со дня принятия решения по жалобе, в соответствии с которым у лица, подавшего жалобу, отсутствует обязанность по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, обеспеченная такой банковской гарантией.(в ред. Федерального от 30.11.2016 N 401-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(п.

    5 в ред. Федерального от 01.05.2016 N 130-ФЗ)(см.

    текст в предыдущей редакции)6. Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей главой для подачи соответствующей жалобы.7.

    Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.КонсультантПлюс: примечание.Ст. 138 (в ред. ФЗ от 17.02.2021 N 6-ФЗ) в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных после 17.03.2021.Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям и в том же порядке.(в ред.

    Федерального от 17.02.2021 N 6-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа Ст.

    138 НК РФ ч.1. Порядок обжалования

    Жалоба на действия налогового органа в суд

    0 Мы рассказывали в наших консультациях о том, как подать в вышестоящий налоговой орган или , а также должностных лиц налогового органа.

    А когда можно подать жалобу на налоговиков в суд и как оформить такую жалобу, расскажем в этом материале.

    В общем случае акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц обжалуются в вышестоящий налоговый орган.

    Однако судебный порядок также является одним из способов обжалования (). Но подать жалобу в суд можно только после того, как будет соблюден досудебный порядок обжалования. В суд можно идти, например, для обжалования ():

    • решений вышестоящего налогового органа, которые были приняты по итогам рассмотрения жалоб;
    • актов ФНС;
    • действий или бездействия должностных лиц ФНС.

    Под ФНС в данном случае понимается федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а не рядовая налоговая инспекция и даже не УФНС.

    Также в суд можно идти в том случае, когда вышестоящий налоговый орган так и не принял решение по жалобе в сроки, установленные .

    Организация может подать жалобу в суд на решение налоговой инспекции, а также на действия или бездействия ее должностных лиц в течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов. Пропущенный срок может быть восстановлен судом, если есть уважительная причина пропуска ().

    Жалоба подается в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа (, , ).

    Жалобы на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном ГПК РФ, АПК РФ, КАС РФ и иными федеральными законами (). Жалоба в суд составляется в произвольном виде.

    Но, как и в налоговой жалобе, в ней необходимо указать, в частности:

    • Ф.И.О. и место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес организации;
    • предмет обжалования (акт налоговой инспекции, действия или бездействие ее должностных лиц);
    • основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
    • требования лица, подающего жалобу.

    К жалобе нужно приложить подтверждающие документы.

    В частности, копию оспариваемого решения ().

    Также нужно приложить документы, подтверждающие отправку копии жалобы в налоговый орган. Приведем образец жалобы, поданной в суд на решение налоговой инспекции в связи с непринятием вышестоящим налоговым органом в установленные сроки своего решения.

      data-count=»2″ >

    Разработали специальную форму для жалоб на налоговиков

    ФНС выпустила приказ «Об утверждении формы жалобы (апелляционной жалобы) и порядка её заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещения) по ним в электронной форме». Зарегистрировано в Минюсте 30.01.2020. Утверждена форма жалобы и апелляционной жалобы на акты, действия и бездействие налоговиков.

    Налоговое ведомство также установило порядок заполнения жалобы, форматы и порядок представления её в электронном виде. До того, как обжаловать решение (действие, бездействие) налоговой инспекции в суде, налогоплательщик должен обязательно обжаловать его в досудебном порядке. Обжаловать можно решение по проверке, налоговое уведомление, требование об уплате и иные документы или действия (бездействие) должностных лиц.

    Для каждого предмета обжалования предусмотрен свой код. В апелляционном порядке можно обжаловать решения по итогам выездной или камеральной проверки, которые ещё не вступили в силу.

    Нельзя обжаловать в апелляционном порядке решения, которые выносит сама ФНС России (её центральный аппарат). Жалобу необходимо адресовать вышестоящему налоговому органу, но подать через инспекцию, чьё решение обжалуется.

    Инспекция в течение трёх рабочих дней собирает материалы по проверке и вместе с жалобой передаёт в вышестоящий налоговый орган.

    В жалобе нужно указать, в частности: — сведения о лице, чьи права нарушены; — информацию о том, что именно обжалуется; — основания, по которым лицо считает, что его права нарушены. Следует отразить обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя; — требования подателя жалобы.

    Сроки отличаются для решений по итогам камеральных и выездных проверок, которые не обжалованы в апелляционном порядке, и всех остальных решений, а также действий (бездействия) инспекции. Так, апелляционную жалобу нужно подать до того, как решение по итогам проверки вступит в силу — то есть в течение 1 месяца со дня, когда оно вручено. Обжаловать решение по итогам камеральных и выездных проверок, которые не обжаловались в апелляционном порядке, можно в течение года со дня принятия такого решения.

    Дата вручения такого решения значения не имеет. Остальные решения инспекции, а также её действия (бездействие) можно обжаловать в течение года со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

    Жалобы (апелляционные жалобы) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть поданы в письменной форме или в электронном виде с использованием усиленной электронной подписи. Сроки, в течение которых жалобы рассматриваются, отличаются для жалоб на решения по камеральным и выездным проверкам и для жалоб на остальные решения, а также действия (бездействие) инспекции. Жалобы на решения по итогам выездных и камеральных проверок вышестоящий орган рассматривает в течение месяца со дня получения.

    Этот срок могут продлить ещё на месяц, если вышестоящему органу нужно получить дополнительные документы.

    Жалобы на другие решения и на действия (бездействие) инспекции рассматривают в течение 15 рабочих дней со дня получения.

    Решение по жалобе отправят в течение 3 рабочих дней со дня принятия. Да, инспекция не примет документ, если: — жалоба подана не в ту инспекцию; — формат не соответствует утверждённому; — есть проблемы с усиленной квалифицированной электронной подписью; — к жалобе, поданной представителем, не приложено сообщение о представительстве.

    Да должны. Даже электронные документы с усиленной квалифицированной электронной подписью и сертификаты ключей, применявшиеся и связанные с подачей жалоб, участники информационного обмена должны хранить в течение 5 лет с даты получения (отправки).

    + +