Списание дебиторской задолженности по налогам по акту сверки


Списание дебиторской задолженности по налогам по акту сверки

Обнаружили безнадежную дебиторку? Разбираемся, как списать задолженность правильно


Электронные документы рассматриваются в суде наравне с бумажными и служат доказательствами в споре с должниками. — веб-сервис, решение для 1С или интеграция готовых решений от Такском с вашей учетной системой.Сначала его необходимо выявить — для этого провести инвентаризацию дебиторской задолженности, выяснить, по каким долгам прошла исковая давность или имеются иные основания для списания, собрать подтверждающие документы, а также запастись объяснениями — почему задолженность не была вовремя взыскана.Подтверждающими документами могут быть к примеру: выписка из ЕГРЮЛ с записью о ликвидации, постановление судебного пристава-исполнителя, акты сверок и т.д.

Кроме того в наличии должны быть и первичные документы, подтверждающее сам факт возникновения долга — договоры, акты, накладные, ТТН и т. п.Для оформления инвентаризации можно использовать ранее действовавшие унифицированные формы — ИНВ-22 и ИНВ-17 (с приложениями) или разработанные и самой организацией.Далее руководитель издает приказ о списании и долг списывают в бухгалтерском учете и в налоговом — за счет резерва или без него, если он не создавался. Рассмотрим это процесс подробнее.Обратите внимание!

Списание дебиторки за счет резерва в налоговом учете доступно только тем, кто применяет общую систему налогообложения и метод начисления. Для кассового метода (например, на УСН) создание резерва в НУ не предусмотрено.Если вы формируете резерв, то включаете в него всю сумму долга, включая НДС. При этом имеет значение срок возникновения задолженности.

  1. При сроке до 45 календарных дней — задолженность в резерв не включается.
  2. При сроке свыше 90 календарных дней — в резерв включается вся сумма задолженности;
  3. При сроке от 45 до 90 календарных дней включительно — 50% долга;

Задолженность списывается в том периоде, в котором возникло первое по времени основание для признания ее безнадежной (в случае, если таких оснований было несколько, например истек срок исковой давности и должник был исключен из ЕГРЮЛ).Если думаете, что списание «просроченных» долгов никто не заметит — ошибаетесь.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтер не вправе самостоятельно принимать решение о включении долга в счёт заработанной выручки. Такое заключение даёт руководство компании.Если у контрагента есть и кредиторская, и дебиторская задолженность, необходимо провести взаиморасчёт для выявления суммы списания.Отслеживание и фиксацию срока исковой давности производят в таких документах, как:

    акты выполненных работ и товарно-транспортные накладные, подтверждающие взаимодействие;акты сверок;письменные и электронные обращения с призывами и ответами о погашении долга;платёжно-расчётные документы.

Формирование проводки бухгалтерского учёта зависит от источника списания, и формируется по следующим формам:

    резерв по сомнительным долгам — Дт63 Кт60, Кт62, Кт76;прочие расходы — Дт 91-2 Кт60, Кт62, Дт76;списание за счёт чистой прибыли — Дт 84.

Списанный долг остаётся на забалансовом счёте 007 и списывается через пять лет.Дебиторскую задолженность списывают по таким же причинам, как и кредиторскую:

    Организация не может решить в судебном порядке вопрос о взыскании долга с дебитора, так как срок исковой давности истёк.

    Государственный орган подписал акт пристава о невозможности взыскания. Дебитор прекратил свою организационную деятельность. Основанием для списания является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации юрлица.

Задолженность признаётся безнадёжной и списывается в счёт резерва сомнительных долгов или внереализационных расходов.

После проведения документов требуется перерасчёт НДС.Если дебитором является физическое лицо, то оплата комиссий подлежит обложению налогов и учитывается как иные доходы с кодом 4800.Если организация использует УСН, то дебиторскую задолженность в налоговом учёте не ведут.В бухгалтерском учёте документы о дебиторской задолженности хранятся четыре года.Списать дебиторскую задолженность необходимо на основании истёкшего срока давности или решения судебных приставов.Перед списанием

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726). Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп.

7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ). Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ). Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп.

2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ). При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:

  1. сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
  2. сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п.

1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Согласно пунктам 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов. Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. ). Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следующий.

На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

  1. Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

  1. Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов&raqu; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
  3. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:

  1. Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником.
  2. Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
  3. Дебет 51 «Расчетные счета»
  4. Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;

В налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года со дня возникновения задолженности, ст.

196 ГК РФ), а также те долги,

Как списать долги контрагентов без последствий

Но с 1 сентября 2017 года в Законе о госрегистрации появились еще пара оснований, по которым юрлицо могут принудительно исключить из ЕГРЮЛ:

  1. если в реестре имеются сведения, в отношении которых внесена запись об их недостоверности в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
  2. если ликвидация компании невозможна ввиду отсутствия средств на расходы, необходимых для ее ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на ее учредителей (участников);

И вот если вашего должника исключили из реестра по одной из этих причин, то тогда, к сожалению, его долги не получится отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Такие разъяснения дают чиновники (письма Минфина России от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81781, от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525). Свою позицию они объясняют тем, что исключение по этим причинам не приравнивается к ликвидации недействующего лица.

Прежде, чем списывать на расходы безнадежную дебиторскую задолженность, убедитесь в наличии документов, свидетельствующих об образовании самого долга.

Если долг образовался из-за неоплаты, допустим, отгруженных контрагенту товаров, то должны быть документы по этой сделке (договор, накладная, счет-фактура и, возможно, счет на оплату). Обратите внимание чтобы в накладной стояла также подпись лица со стороны должника. Известны случаи, когда суд отказывал в законности списания на расходы долга из-за того, что первичка была подписана в одностороннем порядке (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.07.2018 № Ф08-5062/2018).
Известны случаи, когда суд отказывал в законности списания на расходы долга из-за того, что первичка была подписана в одностороннем порядке (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.07.2018 № Ф08-5062/2018).

И, наконец, поговорим о периоде списания долга. Иногда бухгалтер пропускает момент превращения задолженности в безнадежную.

Кто-то, обнаружив это, подает уточненную декларацию по налогу на прибыль, а кто-то решает отразить несписанную безнадежную задолженность в текущем периоде.

И тот, и другой вариант правильный. Но нужно учитывать, если вы решили воспользоваться

Списание дебиторской и кредиторской задолженности.

Особенности бухгалтерского и налогового учета

В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.

  1. При ликвидации организации должника (либо кредитора).

В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).Третий критерий – нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации.

Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов. На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.2.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица). Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:

  1. Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
  2. Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  3. Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Те же 22 000 руб., которые уже сняли, могут считаться переплатой. Здесь нужно не забыть об этой сумме и не пытаться взыскать ее после истечения срока давности.

  1. долг, обязательство по которому прекращено вследствие невозможности его исполнения ()

Обязательство невозможно исполнить, если ни одна из сторон за него не отвечает из-за объективных обстоятельств, например, пожара или наводнения, уничтожившего все имущество должника. Чтобы подтвердить невозможность взыскания долга в этом случае, нужно представить справку из МВД и пожарной инспекции с перечнем утраченного имущества и данных об отсутствии у должника другого имущества. Также обязательство может прекратиться из-за смерти должника ().

  1. долг, который невозможно взыскать на основании акта государственного органа ()

Если в результате законов, указов, постановлений, распоряжений и положений исполнение обязательства становится невозможным. Это могут быть, например, акты об ограниченном использовании воздушного пространства, прекращении погрузки грузов и багажа, о запрете захода в порт, ввоза и вывоза грузов, когда поставщики не могут доставить товары покупателям.

  1. долг, который невозможно взыскать в связи с ликвидацией организации-должника ()

а) по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (); б) по решению суда в случаях, предусмотренных ; в) в результате признания юридического лица банкротом ().

Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица-должника из реестра (). Выписка из ЕГРЮЛ может служить документальным подтверждением ликвидации организации-должника ( ()).

Однако информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга ().

Списываем дебиторку и кредиторку правильно

Но это не помешает вам списать такую задолженность по истечении 3-лет­него срока исковой давности.

Получается, вам надо обратить внимание на причину, по которой контрагента исключают из ЕГРЮЛ.

И только после этого вы сможете определить, должна ли кредиторская задолженность быть признана безнадежной на дату исключения из ЕГРЮЛ или нет. Готовимся к составлению отчетности за 2019 г.

Для целей налога на прибыль получается убыток, но хотим показать прибыль. Один из способов добиться этого — признать в доходах 2019 г.

кредиторку, которая еще не стала безнадежной, но скоро такой станет. Срок исковой давности по ней истечет в феврале 2020 г.

Можно ли так сделать или есть вероятность, что потом нас могут заставить повторно включить этот доход при расчете налога за 2020 г.? — Лучше не признавать в доходах сумму кредиторской задолженности, которая еще не стала безнадежной.

Ведь тем самым вы допустите ошибку. Правда, она приведет к завышению базы по налогу на прибыль за 2019 г. И при проверке этого года у инспекции вряд ли будут к вам претензии.

Если вы сознательно учли в доходах кредиторку раньше, чем нужно, так же сознательно исправьте эту ошибку, составив бухгалтерскую справку Однако при проверке налога на прибыль за 2020 г. претензии проверяющих возможны. В этом периоде кредиторка стала безнадежной, а в доходах ее суммы нет.

И если проверка за 2020 г. будет проводиться за пределами срока проверки налога за 2019 г.

(к примеру, в конце 2023 г.), то вы уже никак не сможете воспользоваться тем обстоятельством, что включили кредиторку в доходы 2019 г. А значит, вас могут оштрафовать за занижение налога на прибыль за 2020 г. Если, несмотря на вышесказанное, вы все же настроены учесть в доходах 2019 г.

кредиторскую задолженность, которая станет безнадежной лишь в 2020 г., рекомендуем исправить такую сознательную ошибку в 2020 г. Так вы себя обезопасите от возможных негативных последствий.

Списание дебиторской задолженности

Важное По теме Читайте все материалы (170) по теме . Есть обновление (+60), в том числе: 01 июня 2017 г.

11:38 Автор: Надежда Игнатьева, старший бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «» Материалы газеты «», май 2017 может быть двух видов: учитываемая в целях налогообложения и неучитываемая.

Так как для расчета налога при применении УСН задолженность не признается расходом ( НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274), данная статья будет интересна в первую очередь для организаций на ОСНО. Рассмотрим, какие требования нужно соблюсти для списания и как оформить эту процедуру в «1С:Бухгалтерии 8», ред.

3.0. Чтобы учесть дебиторскую задолженность при расчете налога нужно соблюсти ряд требований:

    долг должен иметь истекший (организация не ликвидирована, но добиться от нее возврата долга не получается); фирма должна быть исключена из ЕГРЮЛ, или должна быть получена справка из МВД о невозможности разыскать учредителей; фирма исключена из реестра ЕГРЮЛ после 1 сентября 2014 г. (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).

Если задолженность числится за ИП, то выписки из ЕГРИП о его исключении из реестра недостаточно, чтобы признать задолженность безнадежной, так как ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (Письмо Минфина РФ от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Задолженность может быть списана только в случае смерти индивидуального предпринимателя, но с учетом попытки взыскания долга с его наследников, так как наследники отвечают по его долгам в пределах наследованного имущества, или если есть решение суда о невозможности взыскания, так как невозможно установить местонахождение ИП. Согласно НК РФ для исчисления налога на прибыль плательщик уменьшает доходы на сумму расходов; расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, также в НК РФ указано, что к внереализационным расходам приравниваются убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности.

Подобные списания ИФНС проверяет особенно тщательно. Реальность долга должна быть подтверждена документально – это первичные документы, договоры. Если вы обращались в суд за взысканием задолженности с контрагента и у вас на руках есть решение о невозможности ее взыскания в следствии каких-либо обстоятельств, то это будет очень веским доводом при подтверждении права на списание.

Процедура списания начинается с инвентаризации расчетов.

Для ее проведения выбираются председатель инвентаризационной комиссии и ее члены.

Членами комиссии могут выступать как сотрудники организации, так и сторонние физлица, но в таком случае им нужно оформить доверенность на проведение мероприятий по инвентаризации дебиторской задолженности. Проверяется наличие долгов, их размер и документальное подтверждение или его отсутствие.
При рассмотрении задолженности членам комиссии следует обратить внимание на следующие пункты, которые не позволяют признать долг безнадежным:

    дебитор подтвердил свои обязательства, подписав акт сверки; заключена письменная договоренность о признании наличия задолженности; получена оплата в счет погашения долга, процентов или неустойки; получено письмо, в котором указано, что организация/ИП признает свой долг; получено письмо с просьбой об отсрочке платежа; подан иск в суд о взыскании задолженности.

Если долг подошел под пункты 1-5, то срок давности (три года) следует отсчитывать заново, но не превышать 10 лет со дня образования долга согласно ГК РФ.

Далее оформляется «Приказ о проведении инвентаризации» и «Акт инвентаризации расчетов». В «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0, это отражается так. В левом верхнем углу нужно нажать желтую иконку со стрелкой и открыть основное меню, в выпадающем списке выбрать «Все функции». В открывшемся окне выбрать раздел «Документы» и выбрать требуемую форму («Акт инвентаризации расчетов»).
В открывшемся окне выбрать раздел «Документы» и выбрать требуемую форму («Акт инвентаризации расчетов»). В акте в поле «Дебиторская задолженность» выбирается контрагент и сумма долга, в поле «Счета расчетов» отмечаем нужные, в графу «Проведение инвентаризации» заносятся данные о приказе: номер и дата документа базы и причина (например, ликвидация контрагента), во вкладке «Инвентаризационная комиссия» указываются выбранные председатель и члены комиссии.

Далее распечатываются приказ (форма ИНВ-22) и акт (форма ИНВ-17). На основании акта заполняется

«Справка инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»

.

В справке указываются документы, подтверждающие задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг).

После проведения этих мероприятий выпускается приказ о списании дебиторской задолженности (в связи с невозможностью взыскания). Приказ оформляется в свободной форме. В нем указываются данные об организации/предпринимателе-должнике, документы, подтверждающие наличие задолженности, ее размер и период образования (договор, первичная документация, и выписка банка, заверенные банком), сумма списания.

Обратите внимание, что платежное поручение и выписку банка, заверенные электронно, для суда следует заверить живой печатью и подписью в банке.

Далее в программе оформляется корректировка долга. Она находится во вкладке «Продажи» в колонке «Расчеты с контрагентами».

В корректировке выбираем вид операции «Списание задолженности» и в поле «Списать» выбираем подходящий пункт.

Во вкладке «Задолженность покупателя…» выбираем контрагента и сумму задолженности, а во вкладке «Счет списания» – счет 91.02 и в расходах – «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».

Если имеется резерв по сомнительным долгам, то сумма списывается за его счет. При превышении суммы долга над суммой резерва остаток идет на расходы по счету 91.02. Если есть возможность взыскать долг в будущем, то он учитывается 5 лет на забалансовом счете 007 в разрезе контрагентов.

При невозможности взыскать долг – умер ИП, организация ликвидирована и прочие варианты, в приказе о списании нужно указать, что задолженность не будет учитываться на счете 007 и по какой причине. В итоге, после проведения всех мероприятий у вас на руках будет пакет документов:

    приказ о проведении инвентаризации; доверенности на сторонних физлиц – членов комиссии (если они есть); акт инвентаризации расчетов; справка инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами; приказ о списании задолженности; выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП о ликвидации организации, исключении ИП из реестра (если есть); решения суда.

Все эти документы, а также подтверждающие списанную задолженность, нужно хранить 5 лет.

При оформлении корректировки долга нужно учитывать, что при авансе поставщику в поле «Списать» нужно указать «Авансы поставщикам». Если числящаяся на счетах дебиторская задолженность не подкреплена первичными документами или подтверждается только актом сверки, то доказать ее реальность в суде вы не сможете. Акт сверки не входит в перечень первичной учетной документации, которая подтверждает совершение хозяйственных операций – это подтверждают постановления ФАС Московского округа от 14.08.2009 № КА-А40/4665-09-2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2010 по делу № А10-38883/2009 и письмо ФНС

«О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности»

от 16.12.2010 № ШС-37-3/16955.

Подобную задолженность все равно требуется списать, но списывать ее нужно за счет прибыли, не учитывая в расходах для целей налогообложения. В редакции 3.0 «1С:Бухгалтерии 8» это отражается так: в документе «Корректировка долга» в поле «Прочие доходы и расходы выбираем» статью затрат «Прочий расход, не учитываемый в целях налогообложения».

Этим же способом можно воспользоваться, если размер задолженности небольшой, и издержки на суд будут больше, чем взысканная с должника сумма.

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

Контрагент требование не исполнил, и с 25.10.2014 (суббота) начался срок исковой давности Как видите, начало срока исковой давности по данным одного лишь бухучета не определить, поскольку проводку с отражением суммы долга вы, скорее всего, сделаете раньше, чем потечет срок.

Так, например, задолженность покупателя вы покажете в день отгрузки товаров, а не в день их оплаты, установленный договором. Мы уже не говорим о займе, выданном на несколько лет.

По нему срок давности начнется только в день, следующий за днем возврата суммы, установленной договором. Хотя саму выданную сумму заимодавец отразит в учете в день ее выплаты заемщику.

Что же, дата начала срока нам ясна.

Теперь следует понять, какова его продолжительность. У всех на слуху общий срок исковой давности — 3 года. Но есть и специальные. Так, всего 1 год дается вам на то, чтобы разобраться с задолженностью по договору перевозки груза и транспортной экспедиции, 2 года отведены на подачу исков по договорам имущественного страхования, ; .

Это не все варианты, но оставшиеся — экзотические и не стоят вашего внимания. Выходной (нерабочий праздничный) день сдвигает на ближайший будний день дату завершения срока исковой давности, но не дату его начала.

Если срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался (о чем чуть позже), он завершается спустя 3 года (1 год, 2 года — в зависимости от вида договора) той же датой календарного месяца, которой начался. Скажем, стартовал срок 17 июля, через 3 года 17 июля он и завершился.

Однако, если второе 17 июля из нашего примера выпадает на выходной или праздник, дата окончания срока исковой давности переносится на ближайший будний день. Это особенно актуально для длинных праздников вроде январских каникул или майских торжеств; ; ; . / условие / По договору перевозчик, получивший аванс, обязуется выполнить заказ не позднее ближайшего рабочего дня, следующего за днем получения заявки от заказчика.

/ условие / По договору перевозчик, получивший аванс, обязуется выполнить заказ не позднее ближайшего рабочего дня, следующего за днем получения заявки от заказчика.

Заявка поступила 30.10.2013, свои обязанности перевозчик не выполнил.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте

руб.

ООО «Гамма» 350 95 100% 350 ООО «Дельта» 200 25 0% 0 ООО «Сигма» 400 53 50% 200 Итого 950 х х 550 Расчёт резерва по сомнительным долгам ООО «Альфа» на 30.06 2020г.

В любом случае резерв не может быть больше чем 10% от выручки за прошедший налоговый или текущий отчётный период.

Для сравнения нужно брать большую из этих двух величин. Сумму резерва включают во внереализационные расходы на последнюю дату отчётного или налогового периода.

Порядок списания «дебиторки» в налоговом учёте зависит от того, создавала ли организация резерв. Резерв создавали. Все безнадёжные долги списывают за его счёт. Затем, по итогам отчётного или налогового периода резерв нужно пересчитать:

  • Если новая сумма больше остатка — разницу нужно отнести на внереализационные расходы. Если меньше — корректировку резерва нужно отнести на внереализационные доходы.
  • Вычесть из него все суммы списанной задолженности и определить остаток резерва.
  • Провести инвентаризацию «дебиторки» по состоянию на следующую отчётную дату, определить новую расчётную сумму резерва и сравнить с остатком.

Пример.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Альфа» на 30.06.2020 — 550 тыс. руб. В течение 3 квартала за счёт резерва списали 100 тыс.

руб. безнадёжной задолженности. Остаток резерва равен 550 — 100 = 450 тыс.

руб. По результатам инвентаризации на 30.09.2020 расчётная сумма резерва должна быть равна 600 тыс. руб. Поэтому 30.09.2020 нужно сформировать за счёт внереализационных расходов дополнительный резерв в сумме 600 – 450 = 150 тыс. руб. Резерв не создавали. Всю сумму безнадёжной задолженности нужно списать за счет внереализационных расходов отчётного или налогового периода.

Бывает, что резерв создали, но безнадёжные долги оказались больше, и суммы резерва не хватило. Тогда «лишнюю» безнадёжную дебиторскую задолженность тоже нужно отнести на внереализационные расходы.

Дебиторскую задолженность нужно списывать в том налоговом или отчётном периоде, когда произошло любое из событий, из-за которого её можно признать безнадёжной.

Особенности списания дебиторской задолженности

В том числе устанавливается количество процедур в году, сроки их проведения, перечень имущества и обязательств, которые подлежат проверке. Инвентаризация предполагает следующие этапы:

  1. в бухгалтерии предприятия составляют справку о дебиторской и кредиторской задолженности. Там указывается информация о сумме долгов, причины их возникновения и реквизиты подтверждающих бумаг;
  2. составляется акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (по форме № ИНВ-17). Отдельно в нем указывают суммы безнадежных долгов, например, дебиторской задолженности с истекшим периодом давности;
  3. готовится приказ о списании.
  4. проводится сверка расчетов с бухгалтерией контрагентов, только после этого долг считается согласованным;

Рассмотрим списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Как сказано в приказе Минфина России от 29.07.1998 № 34н, все расчеты с кредиторами и дебиторами компании должны отражаться в бухотчетности.

По займам и кредитам сумму указывают на конец отчетного периода вместе с процентами. Дебиторская задолженность с истекшим сроком и другие невозможные для взыскания долги списываются по каждому обязательству.

Это делается на основании документа об инвентаризации, обоснования в письменном виде и приказа руководства. Обратите внимание! Во время списания дебиторской задолженности по сроку давности ее относят на резерв сомнительных долгов или на доход компании, если суммы долгов не резервировались.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком из-за неплатежеспособности должника не считается аннулированием долга. Она отражается за бухбалансом в течение 5 лет с момента списания дебиторской задолженности.

Это нужно, чтобы при улучшении имущественного положения должника долг могли своевременно взыскать. Только по истечении 5 лет происходит окончательное списание дебиторской задолженности с истекшим периодом давности. Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете зависит от того, создавала ли организация резерв на случай образования сомнительных долгов.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете зависит от того, создавала ли организация резерв на случай образования сомнительных долгов.

Как списать безнадежную «дебиторку» в целях налогообложения?

Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств (письма Минфина России от 09.02.2017 № 03-03-06/1/7131, от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66459). Если должник имеет перед организацией две задолженности или более по разным договорам, при этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствует имущество, на которое может быть наложено взыскание, то возникает вопрос: можно ли на дату постановления включить во суммы всех имеющихся задолженностей этого должника, в том числе тех, на которых нет судебного решения? Минфин считает, что учесть в расходах для целей налогообложения можно только ту конкретную задолженность, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (см.

письма от 21.07.2015 № 03-03-06/2/41683, от 12.08.2013 № 03-03-06/1/32519).

Согласно ГК РФ обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает. Невозможность исполнения как основание прекращения обязательства должна наступить в силу объективных обстоятельств (например, пожара, уничтожившего все имущество должника и приведшего к невозможности исполнения им своих обязательств). Задолженность перед организацией может числиться и за гражданином, и невозможность исполнения обязательства последним может быть обусловлена его кончиной.

В соответствии со ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли задолженность гражданина может быть признана нереальной к взысканию по причине смерти должника, за исключением случаев, когда обязательство передается наследникам в порядке правопреемства (Письмо Минфина России от 28.09.2009 № 03-03-06/1/622).

Как списать дебиторскую задолженность

Если меньше — корректировку резерва нужно отнести на внереализационные доходы.Пример.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Альфа» на 30.06.2020 — 550 тыс. руб. В течение 3 квартала за счёт резерва списали 100 тыс.

руб. безнадёжной задолженности. Остаток резерва равен 550 — 100 = 450 тыс.

руб. По результатам инвентаризации на 30.09.2020 расчётная сумма резерва должна быть равна 600 тыс. руб. Поэтому 30.09.2020 нужно сформировать за счёт внереализационных расходов дополнительный резерв в сумме 600 — 450 = 150 тыс.

руб.Резерв не создавали. Всю сумму безнадёжной задолженности нужно списать за счет внереализационных расходов отчётного или налогового периода. Бывает, что резерв создали, но безнадёжные долги оказались больше, и суммы резерва не хватило.

Тогда «лишнюю» безнадёжную дебиторскую задолженность тоже нужно отнести на внереализационные расходы.Дебиторскую задолженность нужно списывать в том налоговом или отчётном периоде, когда произошло любое из событий, из-за которого её можно признать безнадёжной.

Например, если компания считает налог на прибыль ежеквартально, а контрагента исключили из ЕГРЮЛ в июне 2020 года, его задолженность нужно включить во внереализационные расходы по итогам 6 месяцев 2020 года.Но бывает, что долг не списали вовремя.

+ +